РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 августа 2026г. г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н, при секретаре Игониной И.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Алимпиеву Н. Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Алимпиеву Н.Ю. в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2023г. в размере 440 руб, налогу на имущество (ОКТМО 65701000) за 2023г. в размере 1814 руб, налогу на имущество ( ОКТМО 65730000) за 2023г. в размере 154 руб, НДФЛ за 2022г. в размере 96662,50 руб, НДФЛ за 2023г. в размере 221567,32 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 10.04.2025г. в размере 96807,69 руб. В обоснование требований административный истец указал, что ответчик в спорный период являлся плательщиком указанных налогов, сборов, обязанность по уплате которых им надлежащим образом не исполнена. В связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате налогов административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание административный истец, ответчик извещенные надлежащим образом не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направляли, явка указанных лиц не признана обязательной, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в отсутствии указанных лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует п. 1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
В соответствии со ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент направления требования, действующей с 01 января 2023 года).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела Алимпиеву Н.Ю. на праве собственности принадлежали объекты:
- с 28.08.2013г. по 24.10.2019г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 30140;
- с 22.04.2012г. по 09.04.2014г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 5259;
- с 01.10.2021г. по 14.04.2022г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 761;
-с 15.09.2021г. по настоящее время расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1200;
- с 14.04.2022г. по настоящее время расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 1030;
- с 06.09.2010г. по 17.05.2011г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 2207;
- с 11.09.2014г. по 25.03.2024г., распложенный по адресу : < адрес >, кадастровый < № >, площадью 559;
- с 18.09.2012г. по 06.05.2013г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 867;
- с 23.06.2011г. по 15.11.2013г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 477;
- с 21.01.2010г. по 21.07.2020г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 995;
- с 14.11.2023г. по 13.08.2024г., расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 572.
- с 16.03.2020г. по 26.01.2026г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 30,30 кв.м.;
- с 09.10.2023г. по 11.12.2023г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 18,30 кв.м.;
- с 18.09.2012г. по 06.05.2013г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 29,70 кв.м;
- с 22.04.2019г.по 09.12.2021г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 15,10 кв.м;
- с 08.02.2012г. по 05.07.2019г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 44,90 кв.м;
- с 02.10.2015г. по 12.04.2019г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 15 кв.м.;
- с 07.02.2025г. по настоящее время, расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 43,10 кв.м.;
- с 05.07.2019г. по 24.07.2019г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 19,90 кв.м.;
- с 09.03.2017г. по 30.06.2017г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 28,70 кв.м.;
- с 09.01.2023г. по 16.09.2024г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 31,20 кв.м;
- с 22.04.2012г. по 09.04.2014г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 46 кв.м.;
- с 04.12.2020г. по 25.01.2021г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 10,80 кв.м.;
- с 01.10.2021г. по 05.09.2022г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 18 кв.м.;
- с 01.10.2021г. по настоящее время, расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 8,40 квм.;
- с 01.10.2021г. по 09.07.2024г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 24,20 кв.м.;
- с 15.09.2021г. по настоящее время, расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 64,60 кв.м.;
- с 01.10.2021г. по настоящее время, расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 17,80 кв.м.;
- с 27.12.2006г. по 18.02.2010г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 66,50 кв.м.;
- с 08.02.2018г. по 13.03.2019г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 13 кв.м.;
- с 26.08.2011г. по 14.02.2012г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 17,50 кв.м.;
- с 11.08.2011г. по 02.02.2012г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 45 кв.м.;
- с 01.01.2001г. по 31.12.2019г., расположенное по адресу: < адрес >,
- с 14.11.2018г. по 09.04.2019г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 16,20 кв.м.;
- с 22.08.2012г. по 21.03.2013г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 12,60 кв.м.;
- с 17.10.2019г. по 07.07.2023г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 17,90 кв.м.,
- с 23.07.2017г. по 19.02.2020г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 42,10 кв.м.;
- с 21.01.2010г.по 21.07.2020г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 33 кв.м.,;
-с 24.11.2020г. по 04.03.2021г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 20,10 кв.м.;
- с 14.11.2023г. по 13.08.2024г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 42,50 кв.м.;
- с 13.10.2023г. по 13.10.2023г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 2,80 кв.м.;
- с 01.09.2016г. по 09.03.2017г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 20,80 кв.м.;
- с 26.11.2020г. по 04.04.2023г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью;
- с 04.03.2021г. по 04.04.2023г., расположенное по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 16,90 кв.м.;
- с 20.01.2022г. по 21.03.2024г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 20,30 кв.м.;
- с 15.08.2017г. по 19.09.2018г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 19,20 кв.м.;
- с 04.04.2023г. по 04.04.2023г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 14,20 кв.м.;
- с 21.06.2011г. по 11.05.2012г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 19,50 кв.м.;
- с 19.09.2018г. по 22.08.2022г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 18,20 кв.м.;
- с 12.09.2019г. по 04.08.2020г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 16,60 кв.м.;
- с 04.04.2023г. по 30.03.2026г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 77,10 кв.м.;
- с 26.09.2022г.по 03.04.2023г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 31,60 кв.м.;
- с 03.05.2023г. по 17.07.2023г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 9,30 кв.м.;
- с 11.07.2024г. по 28.01.2025г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 43,50 кв.м.;
- с 16.08.2024г. по настоящее время, расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 19,10 кв.м.;
- с 11.03.2024г. по 02.07.2024г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 44,10 кв.м;
- с 06.05.2025г. по 16.03.2026г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 19,10 кв.м.;
- с 06.12.2022г. по 03.04.2023г., расположенное по адресу г. < адрес >, кадастровый < № >, площадью 11,50 кв.м.;
- с 03.04.2023г. по 19.10.2023г., расположенное по адресу г. < адрес >, кадастровый < № >, площадью 61,40 кв.м.;
- с 23.09.2024г. по 18.04.2025г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 42,90 кв.м.;
- с 21.04.2025г. по 30.01.2026г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 40,30 кв.м.;
- с 10.04.2026г. по настоящее время, расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 17,50 кв.м.;
- с 16.02.2026г. по настоящее время, расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >, площадью 10,40 кв.м.;
- с 05.07.2019г. по 01.02.2023г., расположенное по адресу < адрес >, кадастровый < № >,площадью 18,20 кв.м.
В связи с чем, Алимпиев Н.Ю. являлся плательщиком налогов за спорный период.
Налоговым органом в адрес Алимпиева Н.Ю. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление < № > от 06.08.2024г. об уплате в срок до 02.12.2024г., земельного налога за 2023г., налога на имущество за 2023г., в общем размере 2 554 руб. ( л.д. 12-13)
В связи с формированием у Алимпиева Н.Ю. на 27.06.2023г. отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование < № > об уплате задолженности по налогам, пени в общем размере 57556,83 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 26.07.2023г. (л.д. 14-15).
Указанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 28.05.2025г. к мировому судье судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
28.05.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А- 1700/2025 о взыскании задолженности в размере 417304,83 руб., который определением от 05.11.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
После чего МИФНС России № 32 по Свердловской области 29.04.2026г. обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя сроки на обращение МИФНС России № 32 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок на обращение в суд.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.11.2025г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 27.06.2023г. со сроком исполнения до 26.07.2023г. с учетом формирования у Алимпиева Н.Ю. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье 26.12.2023г. (судебный приказ № 2а- 5509/2023), то есть в срок (26.07.20.23+6мес.), после чего у Алимпиева Н.Ю. образовалась новая задолженность в размере превышающем 10 000 руб. по состоянию на 04.03.2024г., в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье 22.04.2024г. (судебный приказ № 2а-2522/2024) то есть в срок до 01.07.2024г., после чего у Алимпиева Н.Ю. вновь образовалась новая задолженность в размере превышающем 10000 руб. по состоянию на 10.04.2025г., в связи с чем налоговый орган 28.05.2025г. обратился к мировому судье (судебный приказ № 2а-1700/2025), то есть в срок до 01.07.2025г.
После отмены судебного приказа № 2а- 1700/2025 определением от 05.11.2025г. с настоящим административным иском налоговый орган обратился 29.04.2026г. (л.д.32), то есть установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет задолженности за 2023г. по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объекта налогообложения с учетом доли; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставки налога на имущество физических лиц.
Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению следующим образом:
- задолженность по земельному налогу за 2023г. в размере 440 руб;
- задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 65701000) за 2023г. в размере 1660 руб, поскольку размер заявленный ко взысканию 1814 руб. истцом не доказан и не подтверждается материалами дела;
- задолженность на имущество ( ОКТМО 65730000) за 2023г. в размере 154 руб.
На основании п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2022,2023г. в отношении налогоплательщика Алимпиева Н.Ю.:
- за 2022г. со сроком оплаты 15.07.2023г. сумма НДФЛ составила 96662,50 руб. (1738942,37 руб.-850000 руб.*13%=115563 руб.- ЕНП в размере 18900,50 руб.=96662,50)
- за 2023г. со сроком оплаты 15.07.2024г. сумма НДФЛ составила 221567,32 руб. ( 6395327,43 руб.-4670000 руб.*13%=224293 руб. – ЕНП в размере 2725,68 руб.= 221567, 32)
В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению в указанном размере.
В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 96807,69 руб. начисленных за период с 01.01.2023г. по 10.04.2025г. на ЕНС:
- за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. в размере 177 605 руб, состоящую из задолженности по налогу на имущество за 2021г. в размере 113 руб, 433 руб, 40 руб, за 2020г. в размере 107 руб, 25 руб, земельный налог за 2017г. в размере 5139 руб, за 2019г. – 11680 руб, за 2028г. -14016 руб, за 2021г. – 96 руб, за 2020г. – 96 руб, 247 руб, НДФЛ за 2021г. в размере 16900 руб., НДФЛ за 2022г. в размере 13150 руб, и в размере 115563 руб.
- за период с 02.12.2023г. по 15.07.2024г. в размере 179189 руб., состоящую из указанной выше задолженности + доначислен земельный налог за 2022г. в размере 397 руб, налога на имущество ( ОКТМО 65701000) в размере 141 руб.+124 руб.+781 руб, налогу на имущество за 2022г. в размере 141 руб.
- за период 16.07.2024г. по 02.12.2024г. в размере 635330,96 руб., состоящую из указанной выше задолженности + доначислен НДФЛ за 2023г. в размере 284509 руб, + 224293 руб. – ЕНП в размерах 20859,58 руб., 235,78 руб, 0,29 руб, 4000 руб,4954,35 руб. в счет уплаты НДФЛ, - ЕНП в размере 21798,18 руб, 800 руб, 11,86 руб, в счет уплаты земельного налога;
- за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. в размере 331449,78 руб, состоящую из указанной выше задолженности + доначислен земельный налог за 2023г. в размере 440 руб, налог на имущество (ОКТМО 65701000) за 2023г. в общем размере 1814 руб, налог на имущество за 2023г. в размере 154 руб. – ЕНП в счет уплаты НДФЛ в размере 1150 руб, 3134,68 руб, - размер НДФЛ в связи с подачей декларации 297659 руб, - ЕНП в счет уплаты НДФЛ в размере 2630,68 руб, в размере 384,34 руб, в размере 1176,48руб.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- задолженность по налогу на имущество за 2021,2020г., земельный налог за 2020,2021г., НДФЛ за 2021г. взысканы судебным приказом № 2а-5509/2023 от 26.12.2023г, недоимка оплачена налогоплательщиком 17.07.2024г. и 02.03.2026г.;
- задолженность по земельному налогу за 2017,2018г. взысканы судебным приказом № 2-9507/2020, постановлением Чкаловского РОСП г. Екатеринбурга от 04.07.2024г. отказано в возбуждении исполнительного производства на основании выданного исполнительного документа № 2-9507 в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению;
- задолженность по земельному налогу за 2019г. взыскан судебным приказом № 2а-1021/2021, постановлением Железнодорожного РОСП г. Екатеринбурга < № >-ИП от 30.09.2021г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;
- задолженность по НДФЛ за 2022г, земельному налогу за 2022г, налогу на имущество за 2022г. взысканы судебным приказом № 2а-2522/2024
- задолженность по земельному налогу за 2023г., налогу на имущество за 2023г., НДФЛ за 2022г., 2023г. взысканы настоящим решением.
Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2017,2018г, а задолженность по земельному налогу за 2019г. исполнена должником до 01.01.2023г., оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется.
В связи с чем расчет пени, размер которых подлежит взысканию с административного ответчика, должен быть следующим образом:
- за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на ЕНС в размере 146770 руб, состоящую из задолженности по налогу на имущество за 2021г. в размере 113 руб, 433 руб, 40 руб, за 2020г. в размере 107 руб, 25 руб, земельный налог за 2021г. – 96 руб, за 2020г. – 96 руб, 247 руб, НДФЛ за 2021г. в размере 16 900 руб., НДФЛ за 2022г. в размере 13150 руб, и в размере 115 563 руб. – размер пени составит 15489,13 руб,
- за период с 02.12.2023г. по 15.07.2024г. на ЕНС в размере 148354 руб., состоящую из указанной выше задолженности + доначислен земельный налог за 2022г. в размере 397 руб, налога на имущество ( ОКТМО 65701000) в размере 141 руб.+124 руб.+781 руб, налогу на имущество за 2022г. в размере 141 руб.- размер пени составит 17881,60 руб,
- за период 16.07.2024г. по 02.12.2024г. на ЕНС в размере 604495,96 руб., состоящую из указанной выше задолженности + доначислен НДФЛ за 2023г. в размере 284 509 руб, + 224 293 руб. – ЕНП в размерах 20859,58 руб., 235,78 руб, 0,29 руб, 4000 руб,4954,35 руб. в счет уплаты НДФЛ, - ЕНП в размере 21798,18 руб, 800 руб, 11,86 руб, в счет уплаты земельного налога- размер пени составит – 53276,24 руб.
- за период с 03.12.2024г. по 10.04.2025г. на ЕНС в размере 300614,78 руб, состоящую из указанной выше задолженности + доначислен земельный налог за 2023г. в размере 440 руб, налог на имущество (ОКТМО 65701000) за 2023г. в общем размере 1814 руб, налог на имущество за 2023г. в размере 154 руб. – ЕНП в счет уплаты НДФЛ в размере 1150 руб, 3134,68 руб, - размер НДФЛ в связи с подачей декларации 297 659 руб, - ЕНП в счет уплаты НДФЛ в размере 2630,68 руб, в размере 384,34 руб, в размере 1176,48руб. – размер пени составит 27145,51 руб, а всего в размере – 113792,48 руб., учитывая, что административным истцом в спорный период взыскиваемый размер пени был уменьшен в связи со сдачей декларации НДФЛ в размере 33314,34 руб, указанный размер подлежит вычету и из общей суммы пени рассчитанной судом, в связи с чем размер пени подлежащий взысканию с ответчика составляет 68009,18 руб. (113792,48 руб. - 33314,34 руб.- 7480,81 руб. размер пени обеспеченный судебным приказом № 2а-5509/2023 – 4974,83 руб. размер пени обеспечен судебным приказом № 2а-2522/2024- ЕНП в размерах 2,09 руб, 0,03 руб, 11,2 руб.), в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат частичному удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 12212 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
При этом оснований для освобождения административного ответчика, являющегося инвалидом < данные изъяты > группы, от уплаты государственной пошлины не имеется, поскольку в силу п. 2 ч.2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от уплаты государственной пошлины лишь истцы - инвалиды второй и первой групп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Алимпиеву Н. Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Алимпиева Н. Ю. (< дд.мм.гггг > ИНН- < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2023г. в размере 440 руб, по налогу на имущество ( ОКТМО 65701000) за 2023г. в размере 1660 руб, по налогу на имущество ( ОКТМО 65730000) за 2023г. в размере 154 руб, НДФЛ за 2022г. в размере 96662,50 руб, НДФЛ за 2023г. в размере 221567,32 руб, пени за период с 01.01.2023г. по 10.04.2025г. в размере 68009,18 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований истцу отказать.
Взыскать с Алимпиева Н. Ю. (ИНН- < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 12212 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Корякина О.Н.