РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 октября 2026 года г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., с участием административного истца Миляева А.В., представителя административного ответчика Кованевой Н.М., при секретаре Игониной И.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Миляева А. В. к Межрайонной ИФНС Росси № 32 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной, возложении обязанности, установил:
Административный истец Миляев А.В. обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с указанным административным исковым заявлением, в котором с учетом уточненных требований принятых судом, просил признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015-2021г.г.
В обоснование заявленных требований указано, что истец является собственником транспортного средства «Мазда» госномер < № >. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 в рамках дела № 2а-1516/2019 с него взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2017г. в размере 3439,02 руб., вместе с тем в настоящее время на расчетный счет истца наложен арест на сумму 8617,05 руб., складывающейся из задолженности по налогам за период 2015-2021г., при этом срок взыскания задолженности налоговым органом пропущен.
Административный истец заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.
Представитель административного ответчика в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований, указав что налоговым органом срок взыскания недоимки за спорный период не пропущен. Поступившие от истца денежные средства с учетом положений ст. 45 Налогового кодекса РФ были распределены в счет погашения недоимки начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
Заинтересованное лицо о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, в судебное заседание не явилось, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в его отсутствие.
Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение и нарушение этим решением прав либо свобод административного истца ( ч.2 ст. 227 КАС РФ)
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 2019г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. ( абз. 3 ч.2 ст. 48)
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что Миляев А.В. в спорный период являлся собственником транспортного средства «Мазда» госномер < № >.
Налоговым органом в адрес Миляева А.В. направились требования:
- < № > от 08.02.2017г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015г. в размере 1125 руб., пени 25 руб., установлен срок исполнения до 21.03.2017г., направленное в адрес истца посредством почтовой корреспонденции;
- < № > от 14.02.2018г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016г. в размере 1125 руб., пени 21,78 руб., установлен срок исполнения до 10.04.2018г., направленное в адрес истца посредством почтовой корреспонденции;
- < № > от 31.01.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 1125 руб., пени 16,74 руб., установлен срок исполнения до 19.03.2019г., направленное в адрес истца посредством почтовой корреспонденции.
В связи с не исполнением указанных требований Миляевым А.В., мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга 08.07.2019г. на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-15146/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017г.
После чего, налоговым органом в адрес Миляева А.В. в связи с не уплатой транспортного налога вновь направлялись требования:
- < № > от 30.12.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 1125 руб., пени 6,45 руб., установлен срок исполнения до 31.01.2020г., направленное в адрес истца посредством личного кабинета налогоплательщика;
- < № > от 13.01.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1125 руб., пени 6,69 руб., установлен срок исполнения до 24.02.2021г., направленное в адрес истца посредством личного кабинета налогоплательщика.
Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу с 23 декабря 2020 года, в абзаце третьем статьи 48 цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".
Пунктом 2 ст.48 налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Самым ранним требованием направленным в адрес налогоплательщика < № > срок исполнения требования установлен до 31.01.2020г, в связи с чем с учетом положений ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки - не позднее 31.01.2023г.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 9 ст. 4 этого же Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Положениями п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01 января 2023 года.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц -начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 50 пени;6)проценты;7)штрафы.
По общему правилу, установленному п. 1. ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Пунктом 5 части 3 названной статьи предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В связи с формированием на 01.01.2023г. отрицательного сальдо ЕНС у Миляева А.В., налоговым органом сформировано требование < № > от 25.09.2023г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016-2021г. в размере 3844,18 руб, пени в размере 2106,71 руб., установлен срок его исполнения до 28.12.2023г, которое направлено в адрес Миляева А.В. посредством заказной почты, после чего налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2023г. в размере 1636 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2024г., что истцом не оспаривается.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до 01.11.2025г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку задолженность Миляева А.В. не превысила 10000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее 28.12.2026г.
Вместе с тем, Федеральным законом от 31.07.2025г. № 287-ФЗ « О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» изменен порядок взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям с физических лиц.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. ( ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ)
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. ( ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ)
В связи с тем, что Миляевым А.В. не была погашена задолженность по недоимке, 12.07.2024г. налоговым органом принято решение < № > о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено в адрес истца посредством личного кабинета налогоплательщика и не было обжаловано им, после чего указанное решение совместно с поручением < № > было направлено для исполнения в ПАО Сбербанк.
В ходе исполнения поручения < № > и решения < № > на единый налоговый счет Миляева А.В. поступили денежные средства в размере 8622,10 руб., которые с учетом ст. 45 Налогового кодекса РФ распределились по НДФЛ за 2023г. в размере 1636 руб, по транспортному налогу за 2016-2019г.г. в размере 2812,18 руб, пени в размере 4173,92 руб., в настоящее время сальдо ЕНС истца положительное.
Учитывая что налоговым органом порядок и срок взыскания спорной задолженности, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ не нарушен, оснований для удовлетворения требований истца и признания безнадежной ко взысканию спорной задолженности, не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении административных исковых требований Миляева А. В. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Корякина О.Н.