РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 февраля 2026 года г. Челябинск Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Саламатиной А.Г., при секретаре Богдановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 Алёны ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании действий должностных лиц незаконными, возложении обязанности, взыскании судебных расходов, компенсации морального вреда,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее МИФНС № 32) о признании незаконными действия МИФНС №, взыскании излишне удержанной суммы в размере 13496,03 руб., расходы по уплаченной государственной пошлине в размере 4 000 руб., почтовые расходы в размере 116 руб., компенсацию морального вреда в размере 5 000 руб.
В обоснование заявленных требований указала, что (дата) Орджоникидзевским районным судом (адрес) удовлетворено административное исковое заявление МИФНС №32 по Челябинской области о взыскании задолженности в размере 19830,38 руб., выдан исполнительный лист № от (дата)5 г. (дата) судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП на основании исполнительного документа возбуждено ИП, в рамках которого вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства. Согласно справке о движении денежных средств с зарплатного счета списаны денежные средства в размере 19830,38 руб., а также исполнительский сбор в размере 1388,12 руб. (дата) исполнительное производство окончено, однако на следующий день налоговым органом повторно удержаны денежные средства в размере: (дата) – 1674,51 руб., (дата) – 30,45 руб., (дата) – 5720,66 руб., (дата) – 6070,41 руб. Указала, что неправомерными действиями налогового органа материальное положение ее семьи в течении двух месяцев составило менее прожиточного минимума, что затронуло ее честь и достоинство, гарантированные Конституцией РФ.
Определением суда к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено УФНС России по Челябинской области, заинтересованного лица - Орджоникидзевский РОСП г. Магнитогорска Челябинской области.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представители ответчиков Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области, представитель заинтересованного лица Орджоникидзевского РОСП г. Магнитогорска Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Сальдо ЕНС - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП) денежными средствами.
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст.45 Кодекса).
В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.46 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от (дата) на основании которого сформированы поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на счета в банках по исполнительному листу серии ФС № от (дата)
Решением судьи Орджоникидзевского районного суда (адрес) от (дата) с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 взыскан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1576 руб., за 2022 год в размере 3362 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 883 руб., за 2022 год в размере 883 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 776 руб., за 2022 год в размере 884 руб.; пени по ЕНС в размере 3869,38 руб., а всего 19830,38 руб.
С (дата) в ПАО Сбербанк находится поручение № на взыскание задолженности в сумме 19830,38 руб.
Решением судьи Орджоникидзевского районного суда (адрес) от (дата) с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 взыскан земельный налог за 2023 год в размере 883 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1008 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 3362 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2858 руб., НДФЛ за 2023 г. в размере 168 846,42 руб., пени в размере 28 371,62 руб.
Единый налоговый платеж с (дата) по (дата) на общую сумму 33350,58 руб. поступил об административного истца в бюджет и зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2023 г. в соответствии со ст.45 НК РФ.
По состоянию на (дата) имеется отрицательное сальдо на ЕНС в размере 268 400,28 руб., а именно: по НДФЛ за 2023 г. в размере 168 846,42 руб., по транспортному налогу в размере 14095,28 руб., по земельному налогу в размере 7243,82 руб., по налогу на имущество в размере 6774,97 руб., пени в размере 71439,79 руб.
ФИО1 дан ответ УФНС России по Челябинской области от (дата) № на обращение о наличии отрицательного сальдо ЕНС и отсутствии оснований для списания текущей задолженности. Также при обращении ФИО1 в Прокуратуру Челябинской области, указанные обращения направлены по поднадзорности для исполнения. Кроме того, УФНС России по Челябинской области вынесены решения об оставлении жалоб ФИО1 без рассмотрения.
Согласно представленному ответу МИФНС № на запрос суда, административным истцом самостоятельно уплачен ЕНП платежными поручениями от (дата) на сумму 400,00 руб., от (дата) на сумму 1000,00 руб., от (дата) на сумму 1000,00 руб., которые отражены в информационном ресурсе налоговых органов на ЕНС в соответствии со статьей 11.3 Кодекса и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса с соблюдением установленной последовательности учета сумм совокупной обязанности налогоплательщика на ЕНС по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Кодекса (по сроку уплаты (дата)).
Налоговым органом произведено взыскание денежных средств с расчётного счёта ФИО1 по решению о взыскании задолженности от (дата) № по ст. 48 Кодекса (в рамках требования об уплате задолженности от (дата) №): платежные документы от (дата) на сумму 175,13 руб., от (дата) на сумму 2,04 руб., от (дата) на сумму 1674,51 руб., от (дата) на сумму 30,45 руб., от (дата) на сумму 5720,66 руб., от (дата) на сумму 6070,41 руб., которые отражены в информационном ресурсе налоговых органов на ЕНС в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса с соблюдением установленной последовательности учета сумм совокупной обязанности налогоплательщика на ЕНС по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Кодекса (по сроку уплаты (дата)).
По исполнительному производству, возбужденному Орджоникидзевским РОСП г. Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области по исполнительному листу ФС № от (дата) поступили следующие платежные документы: от (дата) на сумму 12717,00 руб., от (дата) на сумму 6317,84 руб., от (дата) на сумму 795,43 руб., которые отражены в информационном ресурсе налоговых органов на ЕНС в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса с соблюдением установленной последовательности учета сумм совокупной обязанности налогоплательщика на ЕНС по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Кодекса (по сроку уплаты (дата)).
По платежному документу № в информационный ресурс налоговых органов денежные средства не поступали.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 31 июля 2025 № 287 - ФЗ «О внесении изменений в части первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
(дата) в связи с отсутствием вступивших в законную силу судебных актов из сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) временно исключена задолженность в сумме 205329,04 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты (дата) в размере 168846,42 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3362,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2858,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1891,00 руб., по пене в размере 28371,62 руб. После получения судебного акта, вступившего в законную силу, данная сумма задолженности подлежит восстановлению в сальдо ЕНС.
С (дата) на исполнении в Челябинском отделении № находится платежное поручение Инспекции № на взыскание задолженности в сумме 70309,99 руб. с учетом изменений порядка взыскания задолженности, установленных Федеральным законом от (дата) № - ФЗ «О внесении изменений в части первую Налогового Кодекса Российской Федерации».
Согласно пункта 7 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.
По состоянию на (дата) общая сумма задолженности ФИО1 составляет 275717,1 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 168846,42 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021- 2024 годы в размере 15690,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2024 годы в размере 8514,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017-2024 годы в размере 8115,82 руб., по пене в размере 74560,77 руб.
Разрешая требования административного истца о признании незаконными действия МИФНС № 32, взыскании излишне удержанной суммы в размере 13496,03 руб., расходов по уплаченной государственной пошлине в размере 4 000 руб., почтовых расходов в размере 116 руб., компенсации морального вреда в размере 5 000 руб., суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку оспариваемые действия административных ответчиков приняты в порядке, установленном действующим законодательством, в пределах предоставленных полномочий, взыскание задолженности административного истца проводится в соответствии с нормами налогового законодательства, повторного взыскания задолженности не выявлено, следовательно права и свободы административного истца не нарушены, препятствий к осуществлению прав и свобод административному истцу не создано.
В силу пункта 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Из анализа указанного положения следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права либо свободы гражданина не были нарушены.
При указанных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска ФИО1, поскольку административным истцом не представлено доказательств незаконности, недействительности оспариваемых действий (решений) административных ответчиков, а также нарушения ее прав оспариваемыми действиями (решениями).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении искового заявления ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании действий должностных лиц незаконными, возложении обязанности, взыскании судебных расходов, компенсации морального вреда, отказать.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.
Председательствующий А.Г.Саламатина
Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2026 г.