РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«16» февраля 2026 года г. Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Курило О.И., при секретаре судебного заседания Луговских Т.В., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Булгаковой Е.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Булгаковой Е.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 7 951 рубль 13 коп., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 2 163 рубля 63 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 002 рублей 60 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 250 рублей, всего взыскать 23 367 рублей 36 коп.
В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик является индивидуальным предпринимателем, налогоплательщиком, выбравшим в качестве в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), а также собственником недвижимого имущества и владельцем транспортных средств и, как следствие, плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял, в связи с чем начислены налоги и пени.
Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленных налогов и пени, оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.
Административный ответчик Булгакова Е.Н. в судебное заседание на явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.
Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое требование подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций; выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность по уплате налога, которая возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Положениями п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации). †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††?��������������������������������������������������������������������������������������������������������В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом оСогласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О). Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Булгакова Е.Н. (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. С (дата) по (дата) Булгакова Е.Н. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и была обязана уплачивать страховые взносы. Также на административного ответчика Булгакову Е.Н. зарегистрировано следующее имущество: - недвижимое имущество: с 12.02.2010г. по 16.12.2015г. квартира по адресу: (адрес)2-38, площадью 45,6; с 09.12.2004г. по 24.11.2011г. квартира по адресу: (адрес), площадью 43,9; с 30.08.2021г. по настоящее время квартира по адресу: (адрес), площадью 64,8; с 07.06.2021г. по 07.06.2021г. квартира по адресу: (адрес), 57Б, площадью 24,2; с 18.11.2022г. по 09.07.2021г. квартира по адресу: (адрес) набережная, 97-269, площадью 24; с (дата) по (дата) иные строения, помещения и сооружения по адресу: (адрес), д. Зеленая поляна, (адрес)6, площадь 51,5. - транспортные средства: с 31.07.2012г. по 29.03.2018г. автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: *** год выпуска 2012; с 28.11.2012г. по 25.01.2013г. автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № марка/модель: ***, год выпуска 19985; с 03.05.2022г. по 01.08.2023г. автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: *** марка/модель: ***, год выпуска 2017.В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Также плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 годов..
Административным ответчиком Булгаковой Е.Н. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование своевременно оплачены не были.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Налогового Кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Размер недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составил 7 951 рубль 13 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год - 2 163 рубля 63 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст. 346 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по УСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу п.2 ст. 346.23 Налогового Кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
(дата), по телекоммуникационным каналам связи, индивидуальным предпринимателем Булгаковой Е.Н. в адрес налогового органа была предоставлена налоговая декларация по УСН за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 руб.
В ходе проведения камеральной проверки (дата) налоговым органом принято решение от (дата) № о привлечении Булгаковой Е.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением установлено непредоставление Булгаковой Е.Н. в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в налоговый орган по месту учета. Срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год – (дата). Налоговая декларация представлена (дата), количество просроченных месяцев - один.
Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредоставление в установленный законодательством ор налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление Булгаковой Е.Н. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год составляет: 1000 рублей (0 рублей*5% *2 мес.) не более 1000 рублей).
С соответствии с п.1 ст. 112, п.3 ст. 114 Налогового Кодекса Российской Федерации, наличием смягчающих обстоятельств, штраф составил 250 рублей.
Решение от (дата) № направлено Булгаковой Е.Н. (дата), что подтверждается представленным в материалы дела списком почтовых отправлений № от 19.11.2024г.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в инспекцию (дата).
Выявленные в ходе проверки нарушения отражены в акте налоговой проверки от (дата) №, который вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлен налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией (дата), что подтверждается списком почтовых отправлений № от (дата).
Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, Булгаковой Е.Н. не исполнены, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от (дата) со сроком исполнения до 02.12.2024г. Направление уведомления ответчику подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика с сайта Госуслуг.
В силу п.п.1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у Булгаковой Е.Н. задолженности по уплате по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 332 рубля 92 коп., страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) в размере 17 025 рублей 75 коп., в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) без указания периодов об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата).
Кроме того, согласно требованию № от (дата) без указания периодов об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, налоговый орган своевременно выявил наличие у Булгаковой Е.Н. задолженности по уплате, в том числе пени в размере 1 487 рублей 86 коп., налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата).
Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается скриншотом страницы налогоплательщика Личного кабинета с сайта Госуслуг.
В добровольном порядке вышеуказанное требование в полном объеме не исполнено.
В силу ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
(дата) мировым судьёй судебного участка №3 Калининского района г. Челябинска выдан судебный приказ по делу №а-1195/2025 о взыскании с Булгаковой Е.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по налогу за 2018-2023 годы и пени, штрафа в общем размере 85 830 рублей 20 копеек, определением от (дата) названный судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд (дата), т.е в пределах 6-ти месячного срока после даты отмены судебного приказа.
Срок на обращение в суд по требованию № со сроком исполнения (дата) соблюден.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя (пункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (пункт 4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5).
В соответствии с ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направленно налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее –Закон №263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового вычета физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Постановлением Правительства РФ №500 от 29 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, последний день направления требования в адрес Булгаковой Е.Н. приходился на (дата).
Требование № по состоянию на (дата) направленно в адрес налогоплательщика (дата), т.е. в пределах установленного законом срока.
Таким образом, совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, соблюден срок обращения в суд, а административным ответчиком не представлено доказательств оплаты недоимки в срок, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Разрешая требование о взыскании с Булгаковой Е.Н. пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15 002 рубля 60 коп., суд исходит из следующего.
Согласно положений ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Положения ст. 75 Налогового кодекса РФ гласят, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения.
Сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как следует из представленного истцом расчета ответчику была начислена пеня по налогу на имущество (ОКТМО 80601434) за период с 03.12.2019г. по 10.06.2021г. в размере 18 рублей 24 коп., по налогу на имущество (ОКТМО 75738000) за период с 02.12.2016г. по 15.07.2021г. в размере 0 рублей 05 коп., по налогу на имущество (ОКТМО 75701310) за период с 02.12.2022г. по 05.12.2022г., по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по (дата) в размере 364 рубля 95 коп. Таким образом, по состоянию на 01.01.2023г. общая сумма неуплаченных пеней составила 383 рубля 25 коп.
На (дата) в отношении Булгаковой Е.Н. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 450 рублей 30 коп., в том числе пени 383 рубля 37 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 383 рубля 37 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявлении о вынесении судебного приказа от 03.06.2025г. состояла из: общего сальдо в сумме 86 242 рубля 97 коп., в т.ч. пени в размере 15 215 рублей 37 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 212 рублей 77 коп.
В результате применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ остаток непогашенной пени составил 15 002 рубля 60 коп. (15 215,37-212,77).
Из расчета истца следует, что начисление пени производилось в отношении всей совокупной суммы задолженности по недоимки. Так, за период с 01.01.2023г. по 03.06.2025г. исчислена пеня 14 832 рубля 12 коп. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составила 15 002 рубля 60 коп. (383,25+14 832,12-212,77).
Определяя размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным взять за основу представленный административным истцом расчёт, который административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и является правильным.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования МИФНС № 32 по Челябинской области были удовлетворены, с Булгаковой Е.Н. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Булгаковой Е.Н. о взыскании недоимки о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год, удовлетворить.
Взыскать с Булгаковой Е.Н., ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимки о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 7 951 рубль 13 коп., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 2 163 рубля 63 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 002 рублей 60 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 250 рублей, всего взыскать 23 367 рублей 36 коп.
Взыскать с Булгаковой Е.Н., ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес), в доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.
Председательствующий О.И. Курило
Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2026 г.
Председательствующий п/п О.И. Курило
Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2026 года.
Копия верна, судья О.И. Курило
Секретарь Т.В. Луговских
74RS0006-01-2025-008774-77
Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1488/2026
Калининский районный суд г. Челябинска