Решение
Именем Российской Федерации
28 января 2026 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
Установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что административному ответчику в течение 2023 года принадлежал ряд объектов недвижимости и транспортное средство. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, административный ответчик в установленный законом срок не исполнил. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС инспекцией ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам в сумме 382145,81 руб., пени в сумме 80788,34 руб. в срок до 20.07.2023. 09.10.2023 налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2023 годы, транспортного налога за 2014-2023 годы административному ответчику начислены пени. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 08.10.2025 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу от 14.02.2025 № 2а-364/2025. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 73255 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 12400 руб., пени в совокупном размере по состоянию на 20.01.2025 - 46 761 руб. 78 коп.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.
Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.
При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N32/43.
В силу п. 1 ст. 363, ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п. 2 ст. 52 того же Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:
- 1/3 доли на праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);
- квартира с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);
- иные строения, здания, сооружения с кадастровым номером № ******, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);
- иные строения, здания, сооружения с кадастровым номером № ******, расположенное по адресу: <адрес>. (с ДД.ММ.ГГГГ).
Кроме того в 2023 году ФИО1 принадлежал автомобиль ******
Как следствие, суд приходит к выводу, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц по транспортному налогу за 2023 год, поскольку доказательств наличия налоговых льгот административным ответчиком не представлено.
Из материалов дела следует, что административному ответчику в связи с начислением вышеуказанных налогов за 2023 год направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога административным ответчиком не исполнена.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки в сумме 382145 руб. 81 коп., пени в сумме 80 788 руб. 34 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование и налоговое уведомление направлены заказной почтой по месту регистрации по месту жительства административного ответчика, что подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений.
В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ № ******, 09.10.2023 МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
За взысканием задолженности по требованию № ****** от 25.05.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга, судебный приказ от 17.11.2023 №2а-2565/2023, отменен определением от 19.03.2024. После отмены судебного приказа налоговый орган обращался за взысканием этой задолженности в рамках административного дела № 2а-3817/2024, решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 27.08.2024 административный иск удовлетворен частично.
С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию сумм налогов и пени налоговый орган обратился 07.02.2025. Судебный приказ № 2а-364/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга 14.02.2025, а отменен 08.10.2025.
С настоящим иском административный истец обратился 31.10.2025.
Таким образом, налоговым органом не нарушен срок обращения за вынесением судебного приказа и подачи настоящего административного иска.
При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа в данной части законными и обоснованными.
Кроме того, в настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 46 761 руб. 78 коп., которые начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 годы, по транспортному налогу за 2014-2023 годы.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 годы, по транспортному налогу за 2014-2023 годы.
Настоящим решением признаны законными и обоснованными требования о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 24.04.2025 по делу № 2а-1994/2025 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.
Кроме того, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 20.01.2021 по делу № 2а-254/2021 отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 73593 руб., следовательно, на данные недоимки пени начисляться не могут.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 10.02.2022 по делу № 2а-1237/2022 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 400 руб., по транспортному налогу за 2019 год
На основании исполнительного документа ФС № ******, выданного по указанному делу № ******а-1237/2022 возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке о движении денежных средств, задолженность по нему частично погашена, поступил один платеж ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах на данные недоимки могут начисляться пени.
Этим же решением по делу № 2а-1237/2022 отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в сумме 1493 руб., следовательно, на данную недоимку пени начисляться не могут.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 15.07.2021 по делу № 2а-2338/2021 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год на сумму 765 руб. (390+375), следовательно, на данную недоимку могут быть начислены пени.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 14.03.2023 по делу № 2а-1613/2023 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15622 руб. (14256+911+495), за 2018-2019 годы в сумме 55832 руб. (27916+27916), следовательно, на данную недоимку могут быть начислены.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 19.10.2020 № 2а-3540/2020, который отменен 04.10.2020. Доказательств обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа в материалах дела не имеется, срок для его подачи в настоящий момент значительно пропущен. При таких обстоятельствах, учитывая утрату возможности взыскания этой недоимки, оснований для начисления пени на нее не имеется.
Решениями Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 27.08.2024 по делу № 2а-3817/2024 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год.
На основании исполнительного документа ФС № ******, выданного по указанному делу № ******а-3817/2024 возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах на данные недоимки могут начисляться пени.
Этим же решением по делу № 2а-3817/2024 отказано во взыскании недоимок по транспортному налогу за 2014-2016 годы на сумму 102450,81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 годы на сумму 59136 руб. Следовательно, на эти недоимки не могут начисляться пени.
Таким образом, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1. пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2023 годы, транспортному налогу за 2017-2023 годы в общей сумме 31 422 руб. 13 коп. (2148,42+1165,52+1165,42+1165,42+1165,42+1165,42+419,04+35,25+36,66+2623,93+37,6+2623,93+1339,98+85,63+46,52+6699,89+55,46+97,94+61,10+107,72+6699,89+ 24,13+42,61+2408,83).
В остальной части заявленных требований суд приходит к обратному выводу об отказе в их удовлетворении.
Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 73255 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 12400 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 422 руб. 13 коп., всего 117077 руб. 13 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 512 руб. 31 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, за счет имущества физического лица недоимку налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 73255 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 12400 руб., пени по состоянию на 20.01.2025 в сумме 31 422 руб. 13 коп., всего 117077 руб. 13 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 512 руб. 31 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.В. Обухова