Решение
Именем Российской Федерации
30 января 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
Установил:
Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что ФИО1 в нарушение положений налогового законодательства не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2021 годы, единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 год, 3 квартал 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, налога на профессиональный доход за август 2023-сентябрь 2023 года, ноябрь 2023 года - март 2024 года, май-июнь 2024 года. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2804/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени в совокупном размере 10 039 руб. 61 коп.
Административным ответчиком возражений на административный иск не представлено.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени по состоянию на 02.09.2024 в размере 10 039 руб. 61 коп., которые начислены на недоимки по страховым взносам за 2020-2021 годы, единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 год, 3 квартал 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, налогу на профессиональный доход за август 2023-октябрь 2023 года, декабрь 2023 года - март 2024 года, май-июнь 2024 года.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам в сумме 58 371 руб. 66 коп., пени в сумме 31 163 руб. 05 коп., штрафов в сумме 5000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику посредством мобильного приложения "Мой налог", через которое осуществляется реализация специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", что подтверждается представленными скриншотами, согласно которым требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по требованию № ****** от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока. Судебный приказ № ******а-2968/2023 вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-738/2026 административный иск удовлетворен частично.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 10039 руб. 61 коп. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-2804/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок для принудительного взыскания пени не пропущен.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020-2021 годы, единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 год, 3 квартал 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, налогу на профессиональный доход за август - сентябрь 2023 года, ноябрь 2023 года - март 2024 года, май-июнь 2024 года.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 28.01.2026 по делу № 2а-738/2026 отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, следовательно, на данную недоимку не могут начисляться пени.
Этим же решением взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, следовательно, на эту недоимку могут начисляться пени.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 10.12.2025 по делу № 2а-5165/2025 отказано во взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, следовательно, на данные недоимки не могут начисляться пени.
Недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом №2а-3389/2021 мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 20.12.2021, судебный приказ отменен 16.09.2025.
На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа. Согласно справке о движении денежных средств, взысканий по нему не было.
Согласно справке о принадлежности сумм, поступивших в качестве единого налогового платежа, ДД.ММ.ГГГГ погашены недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, по единому налогу на вмененный доход 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 год, 3 квартал 2020 год. Следовательно, на эти недоимки могут начисляться пени до даты фактического погашения задолженности.
Кроме того, согласно представленным налоговым органам сведениям недоимки по налогу на профессиональный доход также погашены административным ответчиком: за август и сентябрь 2023 года – ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2023 года - март 2024 года – ДД.ММ.ГГГГ, май-июнь 2024 года – ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени до даты фактического погашения задолженности.
При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО3 обязанности по уплате пени, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам за 2020 год, единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 год, 3 квартал 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, налогу на профессиональный доход за август - сентябрь 2023 года, ноябрь 2023 года - март 2024 года, май-июнь 2024 года, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.
В остальной части заявленных требований суд приходит к обратному выводу об отказе в их удовлетворении.
Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам за 2020 год, единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 год, 3 квартал 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, налогу на профессиональный доход за август - сентябрь 2023 года, ноябрь 2023 года - март 2024 года, май-июнь 2024 года в размере 8 264 руб. 90 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ФИО1: № ******, за счет имущества физического лица пени в размере 8 264 руб. 90 коп.
Взыскать с ФИО1, ФИО1: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.В. Обухова