Решение
Именем Российской Федерации
28 января 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
Установил:
Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2021 году принадлежала квартиры, следовательно, она имела обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с этим, ей направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как следствие, являлась плательщиком страховых взносов. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в установленный законом срок не исполнила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 16.09.2025 отменен судебный приказ от 11.12.2023 по делу № 2а-2968/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 745 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 2021 год в размере 1 970 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 0 руб. 01 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 7 588 руб. 64 коп., а также пени в совокупном размере 22 266 руб. 67 коп., всего 32 570 руб. 92 коп.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.
Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.
При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43.
В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
С 01.01.2017 правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.
В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу п. 5 той же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры по адресу<адрес>
В связи с наличием в собственности у административного ответчика указанного объекта налогообложения в 2021 году ей выставлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 745 руб. 00 коп., которое направлено посредством почтовой заказной корреспонденции.
Кроме того, как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам в сумме 58 371 руб. 66 коп., пени в сумме 31 163 руб. 05 коп., штрафов в сумме 5000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику посредством мобильного приложения "Мой налог", через которое осуществляется реализация специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", что подтверждается представленными скриншотами, согласно которым требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, 09.10.2023 МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год.
Вместе с тем, разрешая требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 годы, суд отмечает, что в силу положений ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на 03.09.2021 – день выявления данных недоимок), с учетом суммы этих недоимок требование об уплате страховых взносов подлежали выставлению в течение трех месяцев со дня выявления, то есть до 03.12.2021.
Установленный положениями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок на выставление требования не является пресекательным, однако его истечение не может служить основанием для последующего нарушения порядка исчисления общего срока на принудительное взыскание налогов, установленного положениями статьи 48 Кодекса. Таким образом, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Указанный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 22.04.2014 N822-О, который нашел отражение в письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.
При этом, направление налогоплательщику требования № ****** от 23.07.2023 об оплате совокупной задолженности по налогам и пени не может увеличивать предусмотренный законом предельный срок принудительного взыскания недоимок вне зависимости от внесения изменений в налоговое законодательство.
Сведений о том, что в отношении недоимки по страховым взносам за 2021 год ранее (до 23.07.2023) выставлялись требования об оплате налогу, налоговым органом не представлено.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что ввиду нарушения налоговым органом срока выставления требования в отношении недоимки по страховым взносам за 2021 год, им нарушен общий срок взыскания данной недоимки. Следовательно, во взыскания данных недоимок и начисленных на них пени надлежит отказать.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по требованию № 44792 от 23.07.2023 налоговый орган обратился в 11.12.2023 года, то есть с соблюдением установленного срока.
Судебный приказ № 2а-2968/2023 вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга 11.12.2023, и 16.09.2025 отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 31.10.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены порядок и срок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем, данная недоимка подлежат взысканию с административного ответчика.
Кроме того, в настоящем административном иске административным истцом заявлены ко взысканию пени в совокупном размере 22 266 руб. 67 коп., которые начислены на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 год.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 год.
Настоящим решением отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, следовательно, на данную недоимку не могут начисляться пени.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018, 2020 годы взыскана судебным приказом № 2а-3389/2021 мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 20.12.2021, судебный приказ отменен 16.09.2025.
На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 18.02.2022, которое прекращено 26.11.2025 в связи с отменой судебного приказа. Согласно справке о движении денежных средств, взысканий по нему не было.
Из материалов дела следует, что недоимка по страховым взносам за 2020 год погашена 21.11.2025, следовательно, на нее могут начисляться пени до даты фактического погашения задолженности.
Вместе с тем, сведений о взыскании, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы суду не представлено. При таких обстоятельствах, ввиду отсутствия доказательств взыскания основной недоимки, пени на нее начисляться не могут.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год взыскана постановлением налогового органа № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, на основании этого постановления возбуждено исполнительное производство № ******-ИП. Согласно ответу Октябрьского РОСП г.Екатеринбурга указанное исполнительное производство окончено 23.09.2022 на основании п.4 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Учитывая, что срок для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в настоящее время истек, возможность взыскания этой недоимки в настоящее время утрачена. При таких обстоятельствах, оснований для начисления пени на эту недоимку не имеется.
При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО3 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.
Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 745 руб. 04 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2020 год в размере 6060 руб. 91 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ФИО1: № ******, за счет имущества физического лица недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 745 руб. 00 коп., пени в размере 6 060 руб. 91 коп., всего 6 805 руб. 91 коп.
Взыскать с ФИО1, ФИО1: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.В. Обухова