РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«09» декабря 2025 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Борисовой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Олейниковой ФИО5 о взыскании недоимок и пени, установил:
МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что Олейникова В.С. является адвокатом, как следствие – плательщиком страховых взносов за 2024 год. Также административный ответчик является владельцем недвижимого имущества, следовательно, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также недоимок за предыдущие налоговые периоды, в установленный законом срок Олейникова В.С. не исполнила. Административному ответчику направлено требование № 962 от 16.05.2023 об уплате недоимок и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое Олейниковой В.С. также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 30.09.2025 отменен судебный приказ от 07.03.2025 по делу № 2а-799/2025 о взыскании с Олейниковой В.С. вышеуказанных недоимок и пени. В связи с тем, что до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с Олейниковой В.С. недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 936 руб., пени по состоянию на 20.01.2025 в сумме 22 677 руб. 54 коп., а всего 73113 руб. 54 коп.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик Олейникова В.С. не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Как следует из содержания пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщикамистраховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43, ранее – решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24.
В судебном заседании установлено, что Олейникова В.С. с 26.05.2006 является адвокатом, следовательно, является плательщиком страховых взносов за 2024 год.
Также Олейниковой В.С. на праве равнодолевой собственности принадлежит жилое помещение – квартира, КН № ******, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, п. <адрес>, следовательно, она является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.
В целях уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год Олейниковой В.С. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № ****** от 06.08.2024.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением совокупной обязанности Олейниковой В.С. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 962 от 16.05.2023, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 15.06.2023.
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также страховых взносов и налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды и начисленных пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо ЕНС более чем на 10000 руб. после предыдущего взыскания, налоговый орган 25.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ по делу № 2а-799/2025 вынесен 07.03.2025 и отменен 30.09.2025.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 31.10.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, поскольку при рассмотрении дела установлено наличие у Олейниковой В.С. обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного этих недоимок.
Таким образом, Олейниковой В.С. подлежат взысканию недоимка по страховым взносам за 2024 год в сумме 49500 руб. и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 936 руб.
При разрешении требований налогового органа о взыскании пени суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки:
- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 5 581,51 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год пени за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 составили 81,43 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год пени за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 составили 83,59 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год пени за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 составили 83,59 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год пени за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 составили 549,09 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 647,25 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 209,06 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 185,28 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год пени за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 составили 824,21 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 2299,55 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 2759,95 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 805,09 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год пени за период с 16.09.2024 по 19.01.2025 составили 713,50 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год пени за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 составили 3238,63 руб.;
- по страховым взносам за 2023 год пени за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 составили 3238,63 руб.;
- по страховым взносам за 2024 год пени за период с 10.01.2025 по 19.01.2025 составили 357,54 руб.
При разрешении требований налогового органа о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени.
Так, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.06.2020 по административному делу № 2а-2511/2020 с Олейниковой В.С. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год размере 5 840 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанные недоимки по 18.01.2019. На основании исполнительного листа, выданного судом по указанному административному делу, 05.02.2021 судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № № ******. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области от 25.11.2022 исполнительное производство № № ****** окончено, исполнительный лист возвращен взыскателю, однако, постановлением начальника отделения - старшего судебного пристава Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области от 03.12.2022 постановление судебного пристава-исполнителя от 25.11.2022 отменено, исполнительное производство № № ****** возобновлено с присвоением ему № № ******.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 12.10.2020 по административному делу № 2а-3766/2020 с Олейниковой В.С. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., а также задолженность по пени, начисленным на указанную недоимку по 12.01.2020. 12.02.2021 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-3766/2020, судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № № ******.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 31.03.2022 по административному делу № 2а-1435/2022 с Олейниковой В.С. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 657 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 430 руб. 36 коп. 01.07.2022 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-1432/2022, судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № № ******, которое окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 25.07.2022, следовательно, на данные недоимки не могут быть начислены пени за период 16.09.2024 по 19.01.2025.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.10.2022 по административному делу № 2а-4564/2022 с Олейниковой В.С. взыскана задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы по 27.12.2021, в размере 9 080 руб. 34 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы по 27.12.2021, в размере 2 050 руб. 42 коп. Этим же решением суда отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Олейниковой В.С. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, следовательно, на эти недоимки не могут быть начислены пени.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 04.02.2025 по административному делу № 2а-733/2025 с Олейниковой В.С. взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 866 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 12.08.2025 по административному делу № 2а-1439/2025 с Олейниковой В.С. взыскана недоимка по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга по настоящему административному делу с Олейниковой В.С. взысканы недоимка по страховым взносам за 2024 год в сумме 49500 руб. и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 936 руб.
Судебный приказ от 05.08.2019 по делу № 2а-1202/2019 о взыскании с Олейниковой В.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 500 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района города Екатеринбурга, отменен определением того же мирового судьи от 01.09.2019. Доказательства предъявления в суд административного искового заявления о взыскании с Олейниковой В.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год после отмены судебного приказа налоговым органом в материалы дела не представлено.
Судебным приказом № 2а-1353/2024 мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 23.05.2024 с Олейниковой В.С. взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 889 руб. Вместе с тем, определением мирового судьи от 27.08.2024 указанный судебный приказ отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени.
Таким образом, налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с Олейниковой В.С. задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы; по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы; по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2022-2024 годы.
Вместе с тем, отсутствуют основания для взыскания с Олейниковой В.С. пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по страховым взносам за 2020-2021 годы.
Таким образом, с Олейниковой В.С. подлежат взысканию пени в общей сумме 14 079 руб. 87 коп., начисленные на совокупную обязанность за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 по вышеуказанным недоимкам (81,43 + 83,59 + 549,09 + 647,25 + 824,21 + 2299,55 + 2759,95 + 3238,63 + 3238,63 + 357,54).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административных исковых требований.
Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с Олейниковой В.С. в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Олейниковой ФИО6 (ИНН № ******) недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 936 руб., пени за период с 02.09.2024 по 19.01.2025 в сумме 14 079 руб. 87 коп., а всего 64 515 руб. 87 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с Олейниковой ФИО7 (ИНН № ******) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стоянов Р.В.