Решение
Именем Российской Федерации
22 июля 2026 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рангуловой Л.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Нестерову Дмитрию Борисовичу о взыскании задолженности по налогу, штрафа,
Установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд к Нестерову Дмитрию Борисовичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 494 000 руб., штрафа в размере 12 350 руб. В обоснование указано, что в 2023 году Нестеров Д.Б. продал объекты недвижимости, однако первичная налоговая декларация в установленный срок в налоговый орган не представлена. В отношении Нестерова Д.Б. проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год, по итогам которой составлен акт № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, принято решение о привлечении к ответственности № ****** от 12.12.2024. Нестерову Д.Б. доначислен налог в размере 494 000 руб., взыскан штраф на основании ст. 119 и ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации. 05.02.2025 МИФНС России №28 по Челябинской области выставила ему требование № 4448 об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, пени. 03.03.2025 вынесено решение о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области от 16.07.2025 отменен судебный приказ от 03.07.2025 № 2а-1225/2025 о взыскании с Нестеров Д.Б. сумм налога, штрафа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.
В судебное заседание административный ответчик Нестеров Д.Б. не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, направил ходатайство об отложении судебного заседания, ввиду необходимости получения налогового вычета в налоговой инспекции и иных документов, в удовлетворении которого судом отказано, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
Представитель заинтересованного лица МИ ФНС № 28 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
В силу ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях данной главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 6 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Как следует из ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (п.1.1).
В силу п.п.2 п. 1 ст. 228 того же Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
Как следует из положений статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП (здесь и далее в редакции, действовавшей на спорный период времени) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2023 году Нестеровым Д.Б. в соответствии с договорами купли-продажи земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ отчуждены земельные участки с кадастровыми номерами ******
Прекращение права собственности Нестерова Д.Б. на названные земельные участки зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в связи с получением дохода от продажи указанного имущества ФИО1 в налоговый орган не представлена.
МИФНС № 28 по Челябинской области в отношении Нестерова Д.Б. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что им отчуждены земельные участки до истечения минимального срока владения 5 лет.
12.12.2024 принято решение № 13-26/6776 о привлечении Нестерова Д.Б. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Нестерову Д.Б. доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 494 000 рублей, а также он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 74100 рублей, по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 49 400 рублей.
05.02.2025 Нестерову Д.Б. выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 494 000 рублей, штрафов в размерах 49400 рублей и 74100 рублей, пени в сумме 65950 руб. 51 коп. в срок до 28.02.2025.
03.03.2025 принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
Не согласившись с указанным решением № ****** от 12.12.2024, 05.02.2025 Нестеров Д.Б. оспорил его в УФНС России по Челябинской области.
Решением МИФНС России № 28 по Челябинской области № 13-26/6776-51 от 24.02.2025 в решение от 12.12.2024 внесены изменения – уменьшены штрафы: по п.1 ст.119 НК РФ до 18 525 руб., по п.1 ст.122 НК РФ до 12 350 рублей
Решением УФНС России по Челябинской области № ******/И от 10.03.2025 в удовлетворении жалобы Нестерова Д.Б. от 05.02.2025 отказано.
Затем Нестеров Д.Б. обратился в ФНС России с жалобой на требование № ****** от 05.02.2025 и решения о взыскании налогов, штрафов, пени, связанные с продажей земельных участков.
Решением ФНС России № ****** от 26.08.2025 отказано в удовлетворении жалобы, вышеуказанные решения налоговых органов оставлены без изменения.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 13.01.2026 по делу № 2а-336/2026 отказано в удовлетворении административного иска Нестерова Д.Б. к ФНС России о признании незаконным решения ФНС России № ******/И от ДД.ММ.ГГГГ.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 19.05.2026 указанное решение от 13.01.2026 оставлено без изменения, жалоба Нестерова Д.Б. без удовлетворения.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Указанными судебными актами установлено, что процедура, порядок и сроки проведения камеральной проверки и вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности соблюдены и законны, оснований для освобождения Нестерова Д.Б. от налогообложения на основании пп.2 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового орган не имелось, а так же, что действия налогового органа по выставлению требования № ****** правомерны и обоснованы, решение № ****** от ДД.ММ.ГГГГ принято в установленном законом порядке.
Учитывая установленные решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 13.01.2026, фактические обстоятельства относительно законности проведения камеральной проверки и привлечения к налоговой ответственности не подлежат доказыванию при рассмотрении настоящего дела.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неисполнением требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием этой задолженности 01.07.2025.
Судебный приказ № 2а-1225/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судебного участка № 2 г.Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области, 03.07.2025 и 16.07.2025 отменен.
Настоящий иск подан в суд 29.10.2025.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок на обращение как к мировому судье, так и с настоящим административным иском.
При таких обстоятельствах, установив наличие у Нестерова Д.Б. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год, а также штрафа, соблюдение порядка взыскания налога и срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.
Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с Нестерова Д.Б. недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 473 287 руб. 64 коп., штраф в размере 12 руб. 350 коп., всего 485 637 руб. 64 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с Нестерова Д.Б. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 14 640 руб. 94 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Нестерову Дмитрию Борисовичу о взыскании задолженности по налогу, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Нестерова Дмитрия Борисовича, ИНН № ******, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 473 287 руб. 64 коп., штраф в размере 12 руб. 350 коп., всего 485 637 руб. 64 коп.
Взыскать с Нестерова Дмитрия Борисовича, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 14 640 руб. 94 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Председательствующий В.В. Обухова