Решение
Именем Российской Федерации
22 апреля 2026 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
Установил:
Административный истец обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как следствие, являлся плательщиком страховых взносов. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023 годы в установленный законом срок ФИО1 не исполнил. Также в 2022 году ему принадлежала доля в праве собственности на квартиру, следовательно, он имел обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, ему направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была, в связи с чем, начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в его адрес направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Уватского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 31 834 руб. 72 коп., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6756 руб. 32 коп., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8194 руб. 43 коп., всего 90078 руб. 47 коп.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.
Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.
При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
С 01.01.2017 правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.
В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу п. 5 той же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N32/43.
В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом, и следует из выписки из ЕГРИП, ФИО1 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2022 и 2023 годы.
Кроме того, судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит ****** доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>
Как следствие суд приходит к выводу, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.
В связи с наличием в собственности указанных объектов налогообложения ФИО1 выставлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 руб.
Налоговое уведомления направлены административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается представленным списком почтовых отправлений № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного не представлено.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Из материалов административного дела усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 068 руб. 06 коп.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № ****** об уплате совокупной задолженности по налогам в размере 123 347 руб. 72 коп. (задолженность по страховым взносам, задолженность по транспортному налогу), пени в сумме 12 662 руб. 46 коп., установлен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3).
Согласно пп.2 п.3 этой же статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 14 по Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Уватского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный срок.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Начисленные суммы страховых взносов за 2023 год и налога на имущества физических лиц за 2022 год не входили в требование № ******, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов. Учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа по недоимкам за 2022 год в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за взысканием страховых взносов за 2023 год и налога на имущества физических лиц за 2022 год за 2023 год.
При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2022 и 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа в данной части законными и обоснованными.
Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6756 руб. 32 коп., начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы, по транспортному налогу за 2021 год.
А также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8194 руб. 43 коп., начисленные на следующие недоимки:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2023 годы,
- по транспортному налогу за 2021-2022 годы.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2023 годы, по транспортному налогу за 2021-2022 годы.
Настоящим решением признаны обоснованными требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов за 2022-2023 годы следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.
Из административного иска следует, что недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана постановление налогового органа в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство № ******-ИП. Исполнительное производство является действующим. При таких обстоятельствах, на эту недоимку могут начисляться пени.
Недоимка по страховым взносам за 2021 год, взыскана постановление налогового органа в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство № ******-ИП. Исполнительное производство является действующим. Следовательно, на эту недоимку могут начисляться пени.
Недоимка по транспортному налогу 2021-2022 взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Уватского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № ****** На основании этого судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП. Задолженность погашена в ходе исполнительного производства, следовательно, на эту недоимку могут начисляться пени.
Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2023 годы, по транспортному налогу за 2021-2022 годы и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с него указанных пени.
Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 31 834 руб. 72 коп., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6756 руб. 32 коп., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8194 руб. 43 коп., всего 90078 руб. 47 коп.
В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 31 834 руб. 72 коп., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6756 руб. 32 коп., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8194 руб. 43 коп., всего 90078 руб. 47 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.В. Обухова