РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«28» апреля 2026 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Борисовой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Зыкову Сергею Васильевичу о взыскании недоимок и пени, установил:
МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что Зыков С.В. в 2023 году являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог и земельный налог, а также налог на имущество физических лиц. Кроме того, в 2023 году административным ответчиком реализовано два объекта недвижимого имущества, однако, в установленный законом срок декларация по ф. 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена, в связи с чем по результатам проведенной камеральной налоговой проверки Зыкову С.В. начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37700 руб., он привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 942 руб. 50 коп. и на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 706 руб. 88 коп. Обязанность по уплате указанных налогов за 2023 год и штрафов административным ответчиком своевременно не исполнена, при этом ранее ему направлено требование от 16.05.2023 № 688 о необходимости погашения задолженности по ЕНС, которое Зыковым С.В. также не исполнено. Определением мирового судьи от 22.10.2025 отменен судебный приказ № 2а-291/2025 от 07.02.2025 о взыскании с Зыкова С.В. недоимок за 2023 год по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов, а также пени, начисленных на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с Зыкова С.В. недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 48106 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6 856 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 235 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37700 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 942 руб. 50 коп., штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 706 руб. 88 коп., а также пени, начисленные на совокупную обязанность в общей сумме 16761 руб. 91 коп.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик Зыков С.В. не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В судебном заседании установлено, что Зыкову С.В. 05.10.1990 по настоящее время принадлежит транспортное средство «ИЖЮ611401» госномер ******.
В 2023 году Зыкову С.В. на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:
- земельный участок, КН № ******, расположенный по адресу: Самарская обл., г. Тольятти, СТ Гражданпроект, д. 46;
- земельный участок, КН № ******, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, пер. Центральный рынок, д. 6;
- квартира, КН № ******, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, ул. Уральская, д. 61, кв. 117;
- нежилое помещение, КН № ******, расположенное по адресу: г. Екатеринбург, ул. Кислородная, д. 8;
- объект незавершенного строительства, КН № ******, расположенный по адресу: Свердловская обл., г. Верхняя Пышма, пос. Кедровое, ул. Кедровая, д. 16;
- объект незавершенного строительства, КН № ******, расположенный по адресу: Свердловская обл., г. Верхняя Пышма, пос. Кедровое, ул. Кедровая, д. 10;
- объект незавершенного строительства, КН № ******, расположенный по адресу: Свердловская обл., г. Верхняя Пышма, пос. Кедровое, ул. Кедровая, д. 12;
- объект незавершенного строительства, КН № ******, расположенный по адресу: Свердловская обл., г. Верхняя Пышма, пос. Кедровое, ул. Кедровая, д. 6.
Налоговым органом исчислены за 2023 год транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц, в связи с чем Зыкову С.В. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 175591047 от 06.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024.
Кроме того, 09.11.2023 Зыковым С.В. реализовано 327217/5946700 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, КН № ******, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, пер. Центральный рынок, д. 6, а также 02.11.2023 реализована находящаяся в общей совместной собственности квартира, КН № ******, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, ул. Уральская, д. 61, кв. 117.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Декларация ф. 3-НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества в 2023 году в срок до 30.04.2024 Зыковым С.В. на налоговый орган не представлена.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, на основании которой 08.11.2024 принято решение № 6256 о привлечении Зыкова С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37 700 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 942 руб. 50 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 706 руб. 88 коп.
Копия решения № 6256 от 08.11.2024 получена Зыковым С.В. посредством личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неисполнением совокупной обязанности на момент введения ЕНС, Зыкову С.В. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование 16.05.2023 № 688.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимок за 2023 год по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов, а также пени, начисленных на совокупную обязанность, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Порядок взыскания недоимки и пени, в том числе в части шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ соблюден: с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 31.01.2025, судебный приказ по делу № 2а-291/2025 вынесен 07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, определение об отмене судебного приказа вынесено 22.10.2025, административный иск поступил в суд 27.02.2026, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у Зыкова С.В. обязанности по уплате недоимок за 2023 год по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика сумм недоимок.
Определяя размер недоимок, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.
Таким образом, с Зыкова С.В. подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2023 год в сумме 48106 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6 856 руб., недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 235 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37700 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 942 руб. 50 коп., штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 706 руб. 88 коп.
Вместе с тем, в части взыскания пени расчет административного истца не может быть признан обоснованным.
Так, из материалов административного дела следует, что пени начислены на следующие недоимки по состоянию на 20.01.2025:
- по земельному налогу за 2021 с недоимки 62171,00 за период с 10.06.2024-09.08.2024 в размере 2071,49 руб.;
- по земельному налогу за 2022 с недоимки 63297,00 за период с 10.06.2024-15.08.2024 в размере 2337,77 руб.;
- по земельному налогу за 2022 с недоимки 55027,87 за период с 16.08.2024-16.08.2024 в размере 33,02 руб.;
- по земельному налогу за 2022 с недоимки 47214,66 за период с 17.08.2024-19.08.2024 в размере 84,99 руб.;
- по земельному налогу за 2022 с недоимки 34816,66 за период с 20.08.2024-17.09.2024 в размере 608,08 руб.;
- по земельному налогу за 2022 с недоимки 34734,59 за период с 18.09.2024-20.01.2025 в размере 2946,65 руб.;
- по земельному налогу за 2023 с недоимки 47843,00 за период с 03.12.2024-20.01.2025 в размере 1641,01 руб.;
- по земельному налогу за 2021 с недоимки 434,00 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 15,77 руб.;
- по земельному налогу за 2022 с недоимки 477,00 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 17,33 руб.;
- по земельному налогу за 2023 с недоимки 263,00 за период с 03.12.2024-20.01.2025 в размере 9,02 руб.;
- по налогу на имущество за 2021 с недоимки 1979,88 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 71,94 руб.;
- по налогу на имущество за 2021 с недоимки 1183,00 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 42,98 руб.;
- по налогу на имущество за 2022 с недоимки 2568,00 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 93,30 руб.;
- по налогу на имущество за 2022 с недоимки 1326,87 за период с 15.08.2024-16.08.2024 в размере 1,59 руб.
- по налогу на имущество за 2022 с недоимки 350,23 за период с 17.08.2024-19.08.2024 в размере 0,63 руб.;
- по налогу на имущество за 2022 с недоимки 1183,00 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 42,98 руб.;
- по налогу на имущество за 2023 с недоимки 986,00 за период с 03.12.2024-20.01.2025 в размере 33,82 руб.;
- по налогу на имущество за 2023 с недоимки 2825,00 за период с 03.12.2024-20.01.2025 в размере 96,90 руб.;
- по налогу на имущество за 2021 с недоимки 179,00 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 6,50 руб.;
- по налогу на имущество за 2022 с недоимки 2798,00 за период с 10.06.2024-16.08.2024 в размере 103,89 руб.;
- по налогу на имущество за 2022 с недоимки 550,23 за период с 17.08.2024-19.08.2024в размере 0,99 руб.;
- по налогу на имущество за 2023 с недоимки 3045,00 за период с 03.12.2024-20.01.2025 в размере 104,44 руб.;
- по транспортному налогу за 2022 с недоимки 235,00 за период с 10.06.2024-20.01.2025 в размере 33,28 руб.;
- по транспортному налогу за 2023 с недоимки 196,00 за период с 10.12.2024-20.01.2025 в размере 6,72 руб.;
- по транспортному налогу за 2023 с недоимки 39,00 за период с 10.12.2024-20.01.2025 в размере 1,34 руб.;
- по страховым взносам за 2021 на ОМС от недоимки 1507,52 за период с 10.06.2024-11.07.2024 в размере 25,73 руб.;
- по страховым взносам за 2021 на ОМС от недоимки 1500,52 за период с 12.07.2024-14.08.2024 в размере 28,91 руб.;
- по страховым взносам за 2022 на ОМС от недоимки 4748,25 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 172,52 руб.;
- по страховым взносам за 2021 на ОПС от недоимки 21105,12 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 766,82 руб.;
- по страховым взносам за 2022 на ОПС от недоимки 18657,71 за период с 10.06.2024-14.08.2024 в размере 677,90 руб.;
- пени по НДФЛ за 2023 с недоимки 37700,00 за период с 16.07.2024-20.01.2025 в размере 4589,35 руб.
При разрешении требований налогового органа учитывается, что вступившими в законную силу решениями Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 07.05.2025 по административному делу № 2а-1961/2025, от 07.05.2025 по административному делу № 2а-1962/2025, от 22.01.2025 по административному делу № 2а-736/2025 отказано во взыскании пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год, а также на недоимки по страховым взносам за 2022 год, в связи с тратой возможности взыскания недоимок, при этом установлено наличие оснований для взыскания пени, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2021 год, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2022 год.
Настоящим решением взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, а также налогу на доходы физических лиц за 2023 год.
Таким образом, с Зорина С.В. подлежат взысканию пени, начисленные на вышеуказанные недоимки, возможность взыскания которых не утрачена, в общей сумме 13875 руб. 33 коп.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного иска.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с Зыкова С.В. в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 255 руб. 35 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Зыкова Сергея Васильевича (ИНН № ******) недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 48106 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6 856 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 235 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37700 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 942 руб. 50 коп., штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 706 руб. 88 коп., а также пени в общей сумме 13875 руб. 33 коп., а всего 108511 руб. 71 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с Зыкова Сергея Васильевича (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 255 руб. 35 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стоянов Р.В.