РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре ФИО3, с участием административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанными административными исками, пояснив в обоснование требований, что в период с 2016 по 2022 гг. ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги. Вместе с тем, обязанность по уплате налогов ФИО2 своевременно не исполнена, поэтому ему направлены требования об уплате недоимок и пени, которые им также не исполнены. Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменены судебные приказы № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 11528 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 руб. 36 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг. в размере 1080 руб. (за 2018 год – 795 руб. и за 2016 год – 285 руб.) и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 85 коп. и за 2016 год за этот же период в размере 3 руб. 89 коп., а всего недоимку по налогам в размере 12608 руб. и пени на сумму 172 руб. 10 коп. (дело № ******); недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 11528 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 руб. 05 коп., недоимку по земельному налогу за 2018-2019 гг. в общем размере 679 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 62 коп., за 2015 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 96 коп. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 85 коп., а всего недоимку по налогам в размере 12207 руб. и пени в сумме 144 руб. 48 коп. (дело № ******); недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 11976 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 руб. 91 коп., за 2019 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331 руб. 81 коп., за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 руб. 33 коп., за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1419 руб. 46 коп., за 2017 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 939 руб. 11 коп. (с учетом погашения ДД.ММ.ГГГГ недоимки на сумму 11953 руб. 20 коп.), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1069 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб., за 2019 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 03 коп., за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 24 коп., за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 92 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 379 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 42 коп., за 2018 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 21 коп., за 2015 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 руб. 28 коп., за 2019 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 75 коп., за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 15 коп., за 2017 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 15 коп., а всего недоимку по налогам в размере 13424 руб. и пени на сумму 3605 руб. 77 коп. (дело № ******); недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 11752 руб., за 2022 год в размере 11528 руб., за 2016 год в размере 5919 руб., за 2017 год в размере 5000 руб. 80 коп. (с учетом частичной уплаты) и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5356 руб. 37 коп., за 2017 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 984 руб. 83 коп., за 2018 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2270 руб. 24 коп., за 2019 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2270 руб. 24 коп., за 2020 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2358 руб. 47 коп., за 2021 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2314 руб. 37 коп., за 2022 - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 руб. 63 коп., недоимку по земельному за 2021 год в размере 104 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. 54 коп., за 2021год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 86 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2318 руб., за 2022 год в размере 2913 руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 руб. 62 коп., за 2021 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 руб. 50 коп., за 2022 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 руб. 03 коп., а также пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1853 руб. 40 коп., а всего недоимку по налогам в размере 39534 руб. 80 коп. и пени в сумме 18379 руб. 96 коп. (дело № ******); пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2015 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 382 руб. 89 коп., за 2016 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4390 руб. 09 коп., за 2017 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2018 руб. 52 коп., за 2018 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317 руб. 58 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 85 коп., за 2018 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 90 коп., по земельному налогу за 2016 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 руб. 12 коп., за 2017 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 руб. 12 коп., а всего пени на сумму 7229 руб. 07 коп. (дело № ******); пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 103 руб. 20 коп., за 2021 год - в размере 223 руб. 77 коп., за 2022 год - в размере 281 руб. 20 коп., по земельному налогу за 2020 год - в размере 36 руб. 59 коп., за 2021 год – в размере 10 руб. 04 коп., по НДФЛ за 2021 год - в размере 1339 руб. 12 коп., по транспортному налогу за 2016 год - в размере 2255 руб. 60 коп., за 2017 год – в размере 482 руб. 74 коп., за 2018 год – в размере 1112 руб. 84 коп., за 2019 год - в размере 1112 руб. 84 коп., за 2020 год – в размере 1156 руб. 08 коп., за 2021 год – в размере 1134 руб. 46 коп., за 2022 год - в размере 1112 руб. 84 коп., а всего пени на сумму 10361 руб. 30 коп. (дело № ******); пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 134 руб. 95 коп., за 2021 год – в размере 292 руб. 61 коп., за 2022 год – в размере 367 руб. 71 коп., за 2023 год – в размере 108 руб. 39 коп., по земельному налогу за 2020 год – в размере 47 руб. 84 коп., за 2021 год – в размере 13 руб. 13 коп., по НДФЛ за 2021 год – в размере 1746 руб. 34 коп., по транспортному налогу за 2016 год – в размере 2949 руб. 17 коп., за 2017 год – в размере 631 руб. 25 коп., за 2018 год – в размере 1455 руб. 19 коп., за 2019 год – в размере 1455 руб. 19 коп., за 2020 год – в размере 1511 руб. 74 коп., за 2021 год – в размере 1483 руб. 46 коп., за 2022 год – в размере 1455 руб. 19 коп., за 2023 год – в размере 390 руб., а всего пени на сумму 14042 руб. 50 коп. (дело № ******).
На основании определений Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ находящиеся в производстве Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга административные дела № ******, № ******, № ******, № ******, № ******, № ****** и № ****** по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № ****** по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням объединены для их совместного рассмотрения по существу, объединенному административному делу присвоен № ******.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО4 просили в удовлетворении административных исковых требований отказать, ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание недоимок и пени. Кроме этого, представитель административного ответчика обратила внимание, что решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано во взыскании с ФИО2 недоимок по земельному налогу за 2016-2017 гг., следовательно, пени на них не могут быть начислены и взысканы.
Заслушав пояснения административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что в период с 2015 по 2023 год ФИО2 принадлежали транспортные средства, земельный участок, кадастровый № ******, расположенный по адресу: <адрес>, квартира, кадастровый номер № ******, расположенная по адресу: <адрес> и гараж, кадастровый № ******, по адресу: <адрес>
В целях уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов ФИО2 посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг., № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 год, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате этих же налогов за 2020 год, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ – за 2021 год и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.
Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО2 своевременно не уплатил вышеназванные налоги.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО2 направлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг. и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общем размере 7229 руб. 07 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2021 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату исполнения иных вышеназванных требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 (10000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг. и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга заявление о вынесении судебного приказа, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Следовательно, порядок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг. и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, основания для взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг. в настоящее время отсутствуют, поскольку таковые в размере 285 руб. и 795 руб. погашены ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика подлежат недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 11528 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 руб. 36 коп. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 85 коп. и за 2016 год за этот же период в размере 3 руб. 89 коп. (пени подлежат взысканию до даты погашения недоимок административным ответчиком).
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требований № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок по требованию № ****** от ДД.ММ.ГГГГ и с нарушением срока практически на один месяц по требованию № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Налоговый орган, обратившись в суд в части указанных выше требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и по земельному налогу за 2018-2019 гг., а также пени с пропуском установленного законом срока, утратил право их принудительное взыскание.
Административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд в указанной части требований не заявлено, суд не усматривает в материалах дела уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском (и к мировому судье в части требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год).
Помимо этого, как следует из материалов дела, основания для взыскания недоимки по земельному налогу за 2018-2019 гг. в настоящее время отсутствуют, поскольку таковая в общем размере 679 руб. погашена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, суд отказывает налоговому органу во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 11528 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 руб. 05 коп., недоимки по земельному налогу за 2018-2019 гг. в общем размере 679 руб. и пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 62 коп., за 2015 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 96 коп. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 85 коп.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2021 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и увеличением отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока после отмены судебного приказа на три дня.
Вместе с тем, как разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Принимая во внимание, что административным истцом срок на обращение с административным иском в суд пропущен незначительно, к мировому судье налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок, суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока на обращение в суд за принудительным взысканием недоимок и задолженности по пеням.
Разрешая заявленные МИФНС России № ****** по Свердловской области требования, суд соглашается с обоснованностью таковых в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 11752 руб., за 2022 год в размере 11528 руб. и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2270 руб. 24 коп., за 2020 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2358 руб. 47 коп., за 2021 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2314 руб. 37 коп., за 2022 - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 руб. 63 коп., недоимки по земельному за 2021 год в размере 104 руб. и пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. 54 коп., за 2021год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 86 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2318 руб., за 2022 год в размере 2913 руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 руб. 62 коп., за 2021 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 руб. 50 коп., за 2022 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 руб. 03 коп.
Пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год, взысканию не подлежат, поскольку налоговым органом недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не предъявлена ко взысканию, при этом судебный приказ по делу № ****** отменен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в настоящее время срок на ее принудительное взыскание налоговым органом пропущен. Кроме этого, не подлежат взысканию и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 (частично уплаченному ДД.ММ.ГГГГ), поскольку срок для предъявления исполнительного документа, при условии его получения налоговым органом (сведения об этом материалы дела не содержат), по делу № ******а-1706/2020 истек, и за 2019 год, так как в ее взыскании настоящим решением отказано.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Следовательно, порядок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден.
Вместе с тем, поскольку настоящим решением отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу 2019 гг., прекращено производство по делу в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 гг. и установлена утрата налоговым органом возможности ее взыскания, а решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано по взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг., требование налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленным на вышеназванные недоимки, удовлетворению не подлежит.
При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика подлежат недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 11976 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 руб. 91 коп., за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 руб. 33 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1069 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб., за 2019 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 03 коп., за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 24 коп., за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 92 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 379 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 42 коп., за 2015 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 руб. 28 коп.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015, 2016 гг., налога на имущество физических лиц за 2018 год, земельного налога за 2016 год и пени, начисленных на названные недоимки, в общем размере 7229 руб. 07 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган лишь в декабре 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с нарушением срока более чем на два года.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Проанализировав вышеизложенное, а также принимая во внимание, что настоящим решением отказано во взыскании недоимки по НИФЛ за 2018 год (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг., и учитывая отсутствие в материалах дела доказательств принудительного взыскания недоимки (добровольной уплаты) по транспортному налогу за 2015 год, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган, с пропуском установленного законом срока, утратил право на принудительное взыскание задолженности по пеням в размере 7229 руб. 07 коп, начисленным на данные недоимки.
Административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено, суд не усматривает в материалах дела уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском, в связи с чем отказывает налоговому органу в удовлетворении требований.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2021 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и увеличением отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании пени, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Судебные приказы по делам № ****** и № ****** вынесены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, отменены ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок после отмены судебного приказа.
Следовательно, порядок взыскания пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, основания для взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимки по НДФЛ за 2021 год, по НИФЛ, земельному и транспортному налогам за 2023 год отсутствуют, поскольку налоговым органом таковые после отмены судебных приказов к принудительному взысканию не предъявлялись. При этом судебный приказ по делу № ****** отменен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в настоящее время срок на ее принудительное взыскание налоговым органом пропущен.
При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика подлежат пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 103 руб. 20 коп., за 2021 год - в размере 223 руб. 77 коп., за 2022 год - в размере 281 руб. 20 коп., по земельному налогу за 2020 год - в размере 36 руб. 59 коп., за 2021 год – в размере 10 руб. 04 коп., по транспортному налогу за 2018 год – в размере 1112 руб. 84 коп., за 2020 год – в размере 1156 руб. 08 коп., за 2021 год – в размере 1134 руб. 46 коп., за 2022 год - в размере 1112 руб. 84 коп. и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 134 руб. 95 коп., за 2021 год – в размере 292 руб. 61 коп., за 2022 год – в размере 367 руб. 71 коп., по земельному налогу за 2020 год – в размере 47 руб. 84 коп., за 2021 год – в размере 13 руб. 13 коп., по транспортному налогу за 2018 год – в размере 1455 руб. 19 коп., за 2020 год – в размере 1511 руб. 74 коп., за 2021 год – в размере 1483 руб. 46 коп., за 2022 год – в размере 1455 руб. 19 коп.
Определяя размер недоимок и пени, подлежащих взысканию, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, указанные расчеты являются арифметически верными. Контррасчета административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, находя требования налогового органа законными и обоснованными в части, суд взыскивает с ФИО2:
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 11528 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 руб. 36 коп. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 85 коп. и за 2016 год за этот же период в размере 3 руб. 89 коп.;
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11752 руб., за 2022 год в размере 11528 руб. и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2270 руб. 24 коп., за 2020 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2358 руб. 47 коп., за 2021 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2314 руб. 37 коп., за 2022 - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 руб. 63 коп., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 104 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. 54 коп., за 2021год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 86 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2318 руб., за 2022 год в размере 2913 руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 руб. 62 коп., за 2021 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 руб. 50 коп., за 2022 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 руб. 03 коп.;
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 11976 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 руб. 91 коп., за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 руб. 33 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1069 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб., за 2019 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 03 коп., за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 24 коп., за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 92 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 379 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 42 коп., за 2015 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 руб. 28 коп.
- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 103 руб. 20 коп., за 2021 год - в размере 223 руб. 77 коп., за 2022 год - в размере 281 руб. 20 коп., по земельному налогу за 2020 год - в размере 36 руб. 59 коп., за 2021 год – в размере 10 руб. 04 коп., по транспортному налогу за 2018 год – в размере 1112 руб. 84 коп., за 2020 год – в размере 1156 руб. 08 коп., за 2021 год – в размере 1134 руб. 46 коп., за 2022 год - в размере 1112 руб. 84 коп. и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 134 руб. 95 коп., за 2021 год – в размере 292 руб. 61 коп., за 2022 год – в размере 367 руб. 71 коп., по земельному налогу за 2020 год – в размере 47 руб. 84 коп., за 2021 год – в размере 13 руб. 13 коп., по транспортному налогу за 2018 год – в размере 1455 руб. 19 коп., за 2020 год – в размере 1511 руб. 74 коп., за 2021 год – в размере 1483 руб. 46 коп., за 2022 год – в размере 1455 руб. 19 коп.
Следовательно, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 11528 руб., за 2020 год - в размере 11976 руб., за 2021 год - в размере 11752 руб., за 2022 год - в размере 11528 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 379 руб., за 2021 год - в размере 104 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1069 руб., за 2021 год - в размере 2318 руб., за 2022 год - в размере 2913 руб. и пени в общем размере 20959 руб. 33 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.