Решение
Именем Российской Федерации
02 июля 2026 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного)производстваадминистративное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Васильевой Ксении Алексеевне о взыскании пени,
Установил:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что Васильевой К.А. в установленные законом срокине исполнена обязанность по оплате налога на профессиональный доход за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, земельного налога за 2014, 2016-2020 годы, в связи с чем, начислены пени. 16.05.2023 ей выставлено требование № 846 об оплате имеющейся задолженности по налогам и пени, 09.10.2023 принято решение о взыскании за счет имущества суммы неоплаченных налогов. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 27.11.2025 отменен судебный приказ от 30.07.2024 по делу № 2а-1921/2024 о взыскании с Васильевой К.А. пени. На основании изложенного, просит взыскать с Васильевой К.А. пени в совокупном размере 12 524 руб. 91 коп.
Административным ответчиком возражения на административный иск не представлены.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Из материалов административного дела усматривается, что 16.05.2023 налоговым органом Васильевой К.А. выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогам в сумме 381 760 руб. 38 коп., пени в сумме 56 760 руб. 96 коп.со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование направлено посредством почтовой заказной корреспонденции, что соответствует положениям п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением указанного требования от 16.05.2023, 09.10.2023 МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные законом срокине исполнена обязанность по оплате налога на профессиональный доход за 2022 год (август и сентябрь), налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, земельного налога за 2014, 2016-2020 годы.
В настоящем иске также заявлены требования о взыскании пени за период с 17.05.2024 по 08.07.2024, начисленные на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год (август и сентябрь), налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с Васильевой К.А. недоимок по налогу на профессиональный доход за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 24.04.2025 по делу №2а-1937/2025.
Недоимка по налогу на профессиональный доход за 2022 год (август и сентябрь), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год взыскана решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 26.09.2024 по делу № 2а-3562/2024.
Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год взысканы решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 01.11.2023 по делу № 2а-5221/2023.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 84335 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 21.06.2022 по делу №2а-2437/2022.
Согласно сведениям о поступивших ЕНП недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, земельному налогу за 2020 год, налогу на профессиональный доход за 2022 год (август и сентябрь) оплачены 04.02.2026.
При данных обстоятельствах, на вышеуказанные недоимки могут быть начислены пени до дня фактической уплаты недоимки.
В то же время, решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 01.11.2023 по делу № 2а-5195/2023 отказано во взыскании недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2017 (на сумму 290), 2018, 2019 (на сумму 773 руб.), по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 17.04.2020 по делу № 2а-550/2020 отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.
Доказательств принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 66495 руб. налоговым органом не представлено, судом не установлено.
Более того, согласно подробному расчету пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 76701000) по состоянию на 01.01.2023 (административное дело № 2а-734/2025 л.д.22-23), за 2017 год начислен налог к уплате в размере 57451 руб., который в полном объеме погашен по состоянию на 27.11.2020. При таких обстоятельствах, оснований для начисления пени на эту недоимку за последующий период с 17.05.2024 по 08.07.2024 не имеется.
При таких обстоятельствах, поскольку вступившими в законную силу решениями суда отказано во взыскании основных недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 (на сумму 773 руб.), по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с административного ответчика пени, начисленные на данные недоимки.
В то же время суд полагает законными и обоснованными требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 (на сумму основной недоимки 84335 руб.), 2020-2023 годы, по земельному налогу за 2020 год.
В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неисполнением указанного требования от 16.05.2023 налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием этой задолженности 30.11.2023, в районный суд после отмены судебного приказа № 2а-2787/2023–13.06.2024 (административное дело № 2а-3562/2024).
За взысканием заявленных в настоящем деле пени по состоянию на 07.07.2024 налоговый орган обратился к мировому судье24.07.2024. Судебный приказ № 2а-1921/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга 30.07.2024, и 27.11.2025 отменен.
Настоящий иск подан в суд 03.04.2026.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок на обращение как к мировому судье, так и с настоящим иском.
При таких обстоятельствах, установив наличие у Васильевой К.А. обязанности по уплате пени, начисленных на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год (август и сентябрь), по налогу на имущество физических лиц за 2019 (на сумму основной недоимки 84335 руб.), 2020-2022 годы, по земельному налогу за 2020 год и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с нее пени в сумме8 633 руб. 30 коп. (1904,50+1926,25+2338,89+2338,89+34,31+31,20+26,32 +1,05+15,25+16,64).
В остальной части требования налогового органа о взыскании пени удовлетворению не подлежат.
Таким образом, суд взыскивает с Васильевой К.А.пени за период с 17.05.2024 по 08.07.2024 в сумме 8 633 руб. 30 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с Васильевой К.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000руб. 00 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Васильевой Ксении Алексеевне о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Васильевой Ксении Алексеевны, ИНН № ******, пени за период с 17.05.2024 по 08.07.2024 в сумме 8 633 руб. 30 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Взыскать с Васильевой Ксении Алексеевны, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.В. Обухова