РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«12» мая 2026 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратился в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежали (принадлежат) квартира и иные строения, а также земельный участок, следовательно, она обязана уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог. Кроме этого, ФИО2, будучи самозанятой, является плательщиком налога на профессиональный доход. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ею не исполнена, в связи с чем, ФИО2 начислены пени и направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******. До настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены. В связи с чем, МИФНС России № 31 по Свердловской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по пеням в размере 24568 руб. 09 коп.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости:
- земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- квартира с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- помещение с кадастровым номером № ******, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- квартира с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,
- квартира с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Как следствие, ФИО2 являлась (является) плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Кроме этого, ФИО2, будучи самозанятой, является плательщиком налога на профессиональный доход, порядок и срок уплаты которого установлены ст.ст. 9, 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В соответствии со ст. 4 названного Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 7 этого же Закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ст. 9). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11).
По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО2 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и по налогу на профессиональный доход, а также задолженности по пеням со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, увеличением размера отрицательного сальдо более чем на 10 тысяч рублей после предыдущего взыскания налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на следующие недоимки:
- по земельному налогу за 2014, 2016-2020 гг.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 гг.
В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:
- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;
- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;
- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 84335 руб., выдан исполнительный лист серии ФС № ******, на основании которого Октябрьским РОСП г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ****** которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением;
- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 85284 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 37 руб. 95 коп., выдан исполнительный лист серии ФС № ******, на основании которого Октябрьским РОСП г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа;
- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 290 руб., за 2018 год на сумму 754 руб., за 2019 год на сумму 773 руб., по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 гг.;
- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 70581 руб., по налогу на профессиональный доход за август-сентябрь 2022 года в размере 1150 руб., выдан исполнительный лист серии ФС № ******, на основании которого Октябрьским РОСП г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ******, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа;
- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 69909 руб.
Принимая во внимание вышеизложенное, поскольку решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 290 руб., за 2018 год на сумму 754 руб., за 2019 год на сумму 773 руб., по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 гг., на данные недоимки, срок и порядок принудительного взыскания которых налоговым органом нарушен, не могут начисляться пени.
Более того, как уже установлено вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******, налоговым органом не представлено доказательств оплаты или принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 5240 руб., за 2017 год на сумму 66 495 руб., срок на обращение в суд для взыскания указанных недоимок истек, поэтому на них также не могут быть начислены пени.
Кроме этого, не подлежат начислению пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 66495 руб., поскольку таковая принудительно взыскана в рамках исполнительного производства, оконченного фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2014, 2016-2019 гг. и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 290 руб., за 2018 год на сумму 754 руб., за 2019 год на сумму 773 руб., за 2016 год на сумму 5240 руб., за 2017 год на сумму 66 495 руб. и за 2018 год на сумму 66495 руб.
Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2020 год на сумму 37,95 руб. (2 руб. 06 коп.), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 84335 руб. (4587 руб. 82 коп.), за 2020 год на сумму 84335 руб. (4587 руб. 82 коп.), на сумму 949 руб. (51 руб. 63 коп.), за 2021 год на сумму 69456 руб. (3778 руб. 41 коп.), на сумму 1125 руб. (61 руб. 20 коп.), за 2022 год на сумму 68672 руб. (3735 руб. 76 коп.), на сумму 1237 руб. (67 руб. 29 коп.), в общей сумме 16871 руб. 99 коп. (2 руб. 06 коп. + 4587 руб. 82 коп. + 4587 руб. 82 коп. + 51 руб. 63 коп. + 3778 руб. 41 коп. + 61 руб. 20 коп. + 3735 руб. 76 коп. + 67 руб. 29 коп.), следовательно, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) задолженность по пеням в размере 16871 (шестнадцать тысяч восемьсот семьдесят один) рубль 99 копеек.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.