РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«27» мая 2026 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, и, с учетом уточнения административных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4233602 руб. 60 коп. и штраф в размере 2761 руб. 30 коп. В обоснование требований пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в МИФНС № 31 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой указала доходы от продажи земельных участков и заявила расходы, связанные с их приобретением. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки № ****** от ДД.ММ.ГГГГ и впоследствии вынесено решение № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 5627635 руб., а также штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации в размере 1660 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1660 руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении апелляционной жалобы ФИО2, решение Инспекции № ****** от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, решение заместителя начальника МИФНС № 31 по Свердловской области ФИО4 № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части непредоставления профессионального налогового вычета за 2023 год в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных ФИО2 от предпринимательской деятельности, на МИФНС № 31 по Свердловской области возложена обязанность устранить нарушения прав ФИО2, произвести перерасчет налога на доходы физических лиц за 2023 год, а также штрафов по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ в соответствии с требованиями действующего законодательства.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 210 НК РФ).
Налоговая декларация, на основании п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО2 в 2023 году реализовала 26 земельных участков в Краснодарском крае, следовательно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ должна была подать декларацию ф. 3-НДФЛ.
ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением предусмотренного п. 1 ст. 229 НК РФ срока, ФИО2 предоставлена декларация ф. 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой задекларирован доход от продажи 25 земельных участков в Краснодарском крае на общую сумме 52772800 руб. Сумма доходов уменьшена налогоплательщиком на сумму налоговых вычетов в размере 42339500 руб., в том числе в сумме расходов, связанных в приобретением реализованного имущества. Налогоплательщиком в декларации исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1356329 руб.
В ходе проведенной Инспекцией камеральной налоговой проверки установлено, что общая сумма полученного ФИО2 в 2023 году дохода составила 53722800 руб., поскольку налогоплательщиком в декларации не указаны сведения о продаже земельного участка КН № ****** за 950000 руб., всего реализовано 26 земельных участков. Также инспекцией, исходя из периода владения земельными участками (менее одного года), количеством сделок по приобретению и последующей продаже недвижимого имущества, извлечением дохода от продажи ранее приобретенных земельных участков, сделан вывод о предпринимательском характере осуществляемой деятельности лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в связи чем отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ. Также ФИО2 отказано в предоставлении профессионального налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 221 НК РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, поскольку она не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, а изменения, внесенные в НК РФ на основании федерального закона № 08.08.2024 № 259-ФЗ, принятого во исполнение постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** предусматривают предоставления профессиональных налоговых вычетов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, только за налоговые периода, начиная с 2024 года. Кроме того, ФИО2 при проведении камеральной налоговой проверки не представлено доказательств происхождения денежных средств, на которые приобретены земельные участки в целях подтверждения произведенных расходов.
Решением заместителя начальника Инспекции ФИО4 № ****** от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 5627635 руб., наложен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации в сумме 1660 руб., а также штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 1660 руб.
Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ № ****** отказано в удовлетворении апелляционной жалобы ФИО2, решение № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, решение заместителя начальника МИФНС № 31 по Свердловской области ФИО4 № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части непредоставления профессионального налогового вычета за 2023 год в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных ФИО2 от предпринимательской деятельности, на МИФНС № 31 по Свердловской области возложена обязанность устранить нарушения прав ФИО2, произвести перерасчет налога на доходы физических лиц за 2023 год, а также штрафов по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ в соответствии с требованиями действующего законодательства.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Учитывая установленные решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, фактические обстоятельства, не подлежащие доказыванию вновь, суд приходит к выводу об обоснованности уточненных МИФНС России № 31 по Свердловской области требований, следовательно, с ФИО2 подлежат взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4233602 руб. 60 коп. и штраф в размере 2761 руб. 30 коп.
Кроме того, на основании ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 53 654 руб. 55 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4233602 руб. 60 коп. и штраф в размере 2761 руб. 30 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 53 654 руб. 55 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.