РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что в 2023 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства и земельных участков, следовательно, обязана уплачивать транспортный налог и земельный налог. Кроме этого, Инспекцией на основании имеющейся информации о налогоплательщике, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № ******, принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № ****** о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 390 000 руб., назначены штрафы на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9750 руб. и на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 625 руб. Обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, поэтому ей направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** об уплате недоимок, штрафов, которое ею также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** ****** от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец, с учетом уточнения административных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 недоимки по НДФЛ в размере 390 000 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, в размере 94 796 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1170 руб. и пени, начисленные на недоимку, в размере 95 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 615 руб. и пени в размере 181 руб. 27 коп., штрафы на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9750 руб. и на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 625 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № ****** по Свердловской области и административный ответчик ФИО2, а также представитель заинтересованного лица МИФНС России № ****** по <адрес> не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Как следует из материалов административного дела, в 2023 году ФИО2 на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами № ****** и № ****** и транспортное средство ****** госномер № ****** (с ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с наличием права собственности на вышеперечисленное имущество, ФИО2 начислены транспортный налог и земельный налог, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № ******).
Доказательств уплаты ФИО2 вышеназванных налогов материалы дела не содержат.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов, штрафов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО2 посредством почтовой корреспонденции направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** (ШПИ № ******) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ совокупной обязанности по недоимкам, штрафам.
При этом суд отмечает, что срок направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № ******, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском к ФИО2 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Определяя размер недоимок по транспортному налогу и земельному налогу за 2023 год, а также пени, начисленных на данные недоимки, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, указанные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета недоимки административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, находя законным и обоснованным требование налогового органа в данной части, суд взыскивает с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1170 руб. и пени, начисленные на недоимку, в размере 95 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 615 руб. и пени, начисленные на недоимку, в размере 181 руб. 27 коп.
Разрешая заявленные налоговым органом требования относительно взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 390 000 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в размере 94 796 руб., штрафов на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9750 руб. и на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 625 руб., суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку решением от ДД.ММ.ГГГГ № ****** начальника МИФНС России № ****** по <адрес> ФИО4 решение МИФНС России № ****** по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ****** о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 390 000 руб., назначены штрафы на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9750 руб. и на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 625 руб., признано неправомерным и отменено.
Следовательно, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1170 руб. и пени в размере 95 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 615 руб. и пени в размере 181 руб. 27 коп., а всего 2061 руб. 55 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.