Решение
Именем Российской Федерации
08 июля 2026 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Рахимову Сергею Владиславовичу о взыскании задолженности по налогу, пени,
Установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что административному ответчику в течение 2023 года принадлежал ряд транспортных средств. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год, административный ответчик в установленный законом срок не исполнил. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС инспекцией Рахимову С.В. направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2021-2023 годы, земельного налога за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год административному ответчику начислены пени. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 10.10.2025 отменен судебный приказ о взыскании с Рахимова С.В. недоимки по налогу и пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с Рахимова С.В. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 79 137 руб., пени в совокупном размере по состоянию на 18.01.2025 – 53 598 руб. 05 коп., всего 132735 руб. 05 коп.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.
Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.
При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом, Рахимову С.В. в 2023 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:
******
******
******
******
******
Как следствие, суд приходит к выводу, что ФИО1. является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц по транспортному налогу за 2023 год, поскольку доказательств наличия налоговых льгот административным ответчиком не представлено.
Из материалов дела следует, что административному ответчику в связи с начислением транспортного налога за 2023 год направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога административным ответчиком не исполнена.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки в сумме 691 055 руб. 59 коп., пени в сумме 115 293 руб. 49 коп., штрафа в размере 97271 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование и налоговое уведомление направлены административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.
В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ № ******, ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № ****** по <адрес> принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
За взысканием задолженности по требованию № 4399 от 27.07.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга 14.03.2024, судебный приказ №2а-711/2024 вынесен 21.03.2024 и не отменялся.
С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию сумм транспортного налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье 03.02.2025. Судебный приказ № 2а-234/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга 03.02.2025, а отменен 10.10.2025.
С настоящим иском административный налоговый орган обратился 10.04.2026.
Таким образом, налоговым органом не нарушен срок обращения за вынесением судебного приказа и подачи настоящего административного иска.
При таких обстоятельствах, установив наличие у Рахимова С.В. обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа в данной части законными и обоснованными.
Кроме того, в настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 53 598 руб. 05 коп., которые складываются из следующих сумм пени:
- 26292 руб. 64 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 545055 руб. 29 коп. за период с 02.09.2024 по 18.01.2025,
- 1 565 руб. 02 коп. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 16798 руб. за период с 02.09.2024 по 18.01.2025,
- 385 руб. 81 коп. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 4 141 руб. за период с 02.09.2024 по 18.01.2025,
- 11 651 руб. 10 коп. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 125056 руб. 62 коп. за период с 02.09.2024 по 18.01.2025,
- 11 094 руб. 28 коп. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 119080 руб. за период с 02.09.2024 по 18.01.2025,
- 2 608 руб. 88 коп. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 79137 руб. за период с 03.12.2024 по 18.01.2025,
- 0 руб. 33 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 руб. 50 коп. за период с 02.09.2024 по 18.01.2025.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с Рахимова С.В. недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2021-2023 годы, земельному налогу за 2020 год, налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Настоящим решением признаны законными и обоснованными требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2023 год, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.
Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 01.04.2024 по делу № 2а-653/2024 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 550125 руб. 34 коп. Согласно справкам о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежам, недоимка погашалась частично, в полном объеме погашена по состоянию на 28.05.2026. Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 22.02.2022 № 2а-359/2022 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 руб. 50 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 16798 руб.
На основании судебного приказа № 2а-359/2022 возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 28.07.2022, которое окончено 30.08.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При этом, как следует из постановления об окончании исполнительного производства, последний платеж поступил на основании платежного поручения от 23.08.2022.
Учитывая заявленный ко взысканию период начисления пени с 02.09.2024 по 18.01.2025, и полное погашение этих недоимок ранее - 23.08.2022, суд приходит к выводу об отказе в данной части требований о взыскании пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 11.05.2023 № 2а-1091/2023 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 125 056 руб. 62 коп.
На основании судебного приказа № 2а-1091/2023 возбуждено исполнительное производство №50254/24/66005-ИП от 08.07.2024, которое окончено 15.10.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Согласно ответу МИ ФНС России № 31 по Свердловской области на судебный запрос, в рамках указанного исполнительного производства поступило три платежа: 08.10.2024 в размере 124512 руб. 78 коп., 09.10.2024 в размере 144 руб. 63 коп., 09.10.2024 в размере 399 руб. 21 коп.
При таких обстоятельствах на недоимку по транспортному налогу за 2021 году могут начисляться пени до дня фактического исполнения – 09.10.2024.
В связи с тем, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с 02.09.2024 по 18.01.2025 и представлен соответствующий расчет, судом производен собственный расчет пени на эту недоимку за период с 02.09.2024 по 09.10.2024 с учетом внесенных платежей 08.10.2024 и 09.10.2024, в результате которого размер пени составляет 2872 руб. 48 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 21.03.2024 № 2а-711/2024 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 119080 руб. 00 коп.
На основании судебного приказа № 2а-711/2024 возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 18.07.2024, которое окончено 29.11.2024 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". При этом, как следует из постановления об окончании исполнительного производства, последний платеж поступил на основании платежного поручения от 15.10.2024.
При таких обстоятельствах на недоимку по транспортному налогу за 2022 год могут начисляться пени до дня фактического исполнения – 15.10.2024.
В связи с тем, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с 02.09.2024 по 18.01.2025 и представлен соответствующий расчет, судом производен собственный расчет пени на эту недоимку за период с 02.09.2024 по 15.10.2024 с учетом внесенных платежей, согласно от ответу МИ ФНС России №31 по Свердловской области на судебный запрос во взаимосвязи с датами платежных поручений должника, указанных в постановлении об окончании исполнительного производства.
Таким образом, размер пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.09.2024 по 15.10.2024, составит 2121 руб. 06 коп.
Доказательств принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 4141 руб. налоговым органом не представлено, при этом согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежам, данная недоимка погашена 29.08.2025. При таких обстоятельствах, на эту недоимку могут начисляться пени.
Таким образом, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с Рахимова С.В. пени, начисленных на недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (26292 руб. 64 коп.), по транспортному налогу за 2021 год (2872 руб. 48 коп.), за 2022 год (2121 руб. 06 коп.), за 2023 год (2608 руб. 88 коп.), по земельному налогу за 2020 год (385 руб. 81 коп.).
В остальной части заявленных требований о взыскании с Рахимова С.В. пени суд приходит к обратному выводу об отказе в их удовлетворении.
Определяя размер недоимки по транспортному налогу и пени, начисленных на недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2020 год, на суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.
В части пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, судом ранее произведен собственный расчет.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с Рахимова С.В. недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 79 137 руб., пени по состоянию на 18.01.2025 в сумме 34 280 руб. 87 коп.(26292,64+385,81+2872,48+2121,06+2608,88), всего 113 417 руб. 87 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с Рахимова С.В. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 402 руб. 54 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Рахимову Сергею Владиславовичу о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Рахимова Сергея Владиславовича, ИНН № ******, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 79 137 руб., пени по состоянию на 18.01.2025 в сумме 34 280 руб. 87 коп., всего 113 417 руб. 87 коп.
Взыскать с Рахимова Сергея Владиславовича, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 402 руб. 54 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий В.В. Обухова