РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанными административными исками, пояснив в обоснование требований, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы. Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год ФИО2 своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** об уплате недоимки и пени, которое им также не исполнено. Кроме этого, ФИО2 в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 и 2022 гг., земельного налога за 2022 год, в связи с чем ему направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № ******, от ДД.ММ.ГГГГ № ****** об уплате недоимок и пени, которые им также не исполнены. Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменены судебные приказы № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 26476 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размерах 1626 руб. и 2425 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21582 руб., по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20501 руб. 41 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., а также задолженность по пеням в совокупном размере 86692 руб. 44 коп.
На основании определения Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ находящиеся в производстве Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга административные дела № ******, № ****** и № ****** по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням объединены для их совместного рассмотрения по существу, объединенному административному делу присвоен № ******.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 и представитель административного истца не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Кроме этого, в 2018 и 2022 гг. ФИО2 являлся собственником:
- здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № ******;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № ******;
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № ******.
В целях уплаты вышеназванных налогов ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО2 своевременно не уплатил земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2018 и 2022 гг., страховые взносы за 2019 год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО2 направлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требований № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с нарушением предусмотренного ст. 48 НК РФ срока более чем на один год.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме этого, в связи с неисполнением административным ответчиком требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с нарушением предусмотренного ст. 48 НК РФ срока более чем на полгода.
Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Следовательно, с обоснованностью административных исковых требований налогового органа суд не находит оснований согласиться, поскольку налоговым органом нарушен срок принудительного взыскания недоимок.
Помимо этого, суд полагает, что налоговым органом нарушен и порядок их взыскания, так как административным истцом достаточных и надлежащих доказательств направления административному ответчику как налоговых уведомлений в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, так и требований не представлено.
Как следует из представленных административным истцом в материалы дела сведений из базы данных налогового органа, налоговые уведомления и требования направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ****** утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, которым предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.
Пунктами 9, 10 Порядка предусмотрено, что для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № ****** к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами).
Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика по форме согласно приложению № ****** к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль.
При первом входе в личный кабинет необходимо сменить первичный пароль (пункт 15 Порядка). Если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете, первичный пароль блокируется (пункт 16 Порядка).
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ****** также утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, предусматривающий возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога.
Исходя из положений статей 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Суду не представлено доказательств направления налоговым органом налогоплательщику налоговых уведомлений и требований путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, при условии доступа налогоплательщика к личному кабинету, сведений о подтверждении учетной записи налогоплательщика в личном кабинете материалы дела не содержат. Напротив, из представленных административным истцом скриншотов следует, что в профиле личного кабинета налогоплательщика, открытого ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют истории действий.
Также административным истцом в материалы дела не представлено совокупности относимых, допустимых и достаточных доказательств, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требований посредством заказной регистрируемой почтовой корреспонденции по месту жительства налогоплательщика.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушены как срок взыскания недоимок, так и порядок их взыскания.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что отсутствуют правовые основания для удовлетворения административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исков – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.