РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«03» сентября 2026 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чакян С.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Липину Антону Николаевичу о взыскании недоимок и пени, установил:
МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что Липин А.Н. в 2019-2022 году являлся собственником транспортного средства, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог. Кроме того, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган представлены сведения о получении административном ответчиком дохода в сумме 88507 руб. 27 коп. и исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год, который не мог быть удержан налоговым агентом, вследствие чего Липину А.Н. направлено налоговое уведомление, однако, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год Липин А.Н. не исполнил. В связи с неисполнением обязанностей по уплате недоимок административному ответчику направлено требование от 23.07.2023 № 53727, которое Липиным А.Н. также не исполнено. Определением мирового судьи от 27.03.2026 отменен судебный приказ № 2а-625/2024 от 15.03.2024 о взыскании с Липина А.Н. недоимок и пени. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с Липина А.Н. недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 929 руб. 85 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 987 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 987 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 329 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 11504 руб. 97 коп., а также пени, начисленные на совокупную обязанность, в общей сумме 2998 руб. 18 коп., а всего 17736 руб.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик Липин А.Н. не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что Липин А.Н. в 2019-2022 годах являлся собственником транспортного средства – моторной лодки госномер Р4206СЛ.
Налоговым органом исчислен транспортный налог и Липину А.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции направлялись налоговые уведомления:
- № 89019907 от 01.08.2023 за 2022 год;
- № 19758437 от 01.09.2022 за 2021 год;
- № 40503638 от 01.09.2021 за 2020 год;
- № 41953248 от 03.08.2020 за 2019 год;
- № 30070667 от 03.07.2019 за 2018 год;
- № 20486553 т 04.07.2018 за 2017 год;
- № 12994477 от 10.07.2017 за 2016 год;
- № 98358092 от 25.08.2016 за 2015 год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, Липину А.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции направлялись требования:
- от 12.02.2020 № 19453 (транспортный налог за 2018 год и пени);
- от 21.01.2019 № 8901 (транспортный налог за 2017 год и пени);
- от 05.02.2018 № 16886 (транспортный налог за 2016 год и пени);
- от 22.02.2017 № 16159 (транспортный налог за 2015 год и пени).
Кроме того, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ представлены сведения о получении административном ответчиком дохода в сумме 88507 руб. 27 коп. (прощение части задолженности) и исчислении налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 11504 руб. 57 коп., который не мог быть удержан налоговым агентом, вследствие чего у Липина А.Н. возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, которую он также не исполнил.
В целях уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год Липину А.Н. направлено налоговое уведомление № 19758437 от 01.09.2022.
В связи с неисполнением совокупной обязанности, а также введением единого налогового счета, Липину А.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование от 23.07.2023 № 53727, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 16.11.2023.
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы и налога на доходы физических лиц за 2021 год, а также начисленных пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган 11.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-625/2024 вынесен 15.03.2024 и отменен определением мирового судьи от 27.03.2026.
С административным иском налоговый орган обратился 11.06.2026, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском соблюден.
Вместе с тем, с обоснованностью требований налогового органа суд не находит оснований согласиться.
Так, из материалов административного дела следует, что все вышеуказанные налоговые уведомления и требования, в том числе требование от 23.07.2023 № 53727, направлены Липину А.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: г. <адрес>.
Вместе с тем, с 07.03.2014 Липин А.Н. зарегистрирован по месту жительства по адресу: г. <адрес>.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).
Доказательств направления Липину А.Н. налоговых уведомлений и требований, в том числе требования от 23.07.2023 № 53727, по адресу места жительства налогоплательщика налоговым органом в материалы дела не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушена процедура взыскания недоимок.
При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом не соблюден порядок взыскания недоимок, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований о взыскании с Липина А.Н. недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 929 руб. 85 коп., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 987 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 987 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 329 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 11504 руб. 97 коп., а также пени, начисленных на совокупную обязанность, в общей сумме 2998 руб. 18 коп., а всего 17736 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
В удовлетворении административного иска – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стоянов Р.В.