РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«03» сентября 2026 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чакян С.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Ехлаковой Надежде Валентиновне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа, установил:
МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2024 год установлен факт занижения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, вследствие чего Ехлаковой Н.В. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.09.2025 № 4350 доначислен налог в сумме 9258 руб., а также штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 926 руб. Не согласившись с указанным решением, Ехлакова Н.В. обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган, решением которого от 27.01.2026 № 6600-2026/000239/И отказано в удовлетворении жалобы. МИФНС России № 31 по Свердловской области просит взыскать с Ехлаковой Н.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 9258 руб., штраф в сумме 926 руб., а всего 10184 руб.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик Ехлакова Н.В. не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пукнтом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В судебном заседании установлено, что 30.06.2025 Ехлакова Н.В. представила уточненную (корректировка № 1) налоговую декларацию ф. 3-НДФЛ за 2024 год, в которой завила доходы, полученные от российских налоговых агентов и от иностранной организации ТОО Даймон Консорт (Республика Казахстан). Доходы налогоплательщиком уменьшены на суммы налоговых вычетов, при этом исчисленная сумма НДФЛ уменьшена на сумму налога, уплаченную в иностранном государстве (Республика Казахстан), сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет исчислена в размере 1 руб.
Как следует из акта камеральной налоговой проверки от 31.07.2205 № 10887, в декларации ф. 3-НДФЛ за 2024 год Ехлаковой Н.В. указан доход, полученный от иностранной организации, при этом при исчислении НДФЛ к зачету указана сумма налога 13303 руб., удержанная в иностранном государстве и подлежащая зачету в России, в связи с чем к уплате заявлена сумма 1 руб.
Ехлаковой Н.В. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.09.2025 № 4350 доначислен налог в сумме 9258 руб., а также штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 926 руб.
Не согласившись с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.09.2025 № 4350, Ехлакова Н.В. обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган, решением которого от 27.01.2026 № 6600-2026/000239/И отказано в удовлетворении жалобы.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Как следует из содержания пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях: если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей (пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ).
Принимая во внимание, что Ехлакова Н.В. обратилась с жалобой на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в удовлетворении жалобы решением вышестоящего налогового органа от 27.01.2026 отказано, административный иск поступил в суд 02.07.2026, следовательно, порядок и срок принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюден.
Доводы Ехлаковой Н.В., изложенные в жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обоснованно опровергнуты как в самом решении от 12.09.2025 № 4350, так и в решении вышестоящего органа от 27.01.2026 № 6600-2026/000239/И.
Согласно п. 1 ст. 15 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии), 19 (Государственная служба) настоящей Конвенции заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом договаривающегося государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.
Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, вознаграждение, получаемое резидентом договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:
а) получатель находится в этом другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней за любые 12 месяцев;
б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого государства;
в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом государстве.
В связи с тем, что Ехлакова Н.В. является гражданином России, осуществляла трудовую деятельность на территории России, доход от осуществления деятельности получила в России от иностранной организации, находящейся в Республике Казахстан, следовательно, являются обоснованными выводы налогового органа о наличии у административного ответчика обязанности по уплате НДФЛ за 2024 год в исчисленном при проведении камеральной налоговой проверке размере.
Кроме того, административным ответчиком как в ходе проведения камеральной налоговой проверки, так и в материалы административного дела, не представлено доказательств уплаты НДФЛ в Республике Казахстан.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки и принятия решения о привлечении Ехлаковой Н.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения административным истцом соблюден, в том числе в части надлежащего извещения о дате, времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки.
При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у Ехлаковой Н.В. обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика суммы недоимки и штрафа.
Определяя размер недоимок, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.
Таким образом, с Ехлаковой Н.В. подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 9258 руб. и штраф в сумме 926 руб., а всего 10184 руб., следовательно, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с Ехлаковой Н.В. в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Ехлаковой Надежды Валентиновны (ИНН № ******) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 9258 руб. и штраф в сумме 926 руб., а всего 10184 руб.
Взыскать с Ехлаковой Надежды Валентиновны (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стоянов Р.В.