РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 февраля 2026 года г. Макушино
Макушинский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Новоселова И.А., при секретаре Кошелевой Л. В.
рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Авдиеву А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 3097 рублей 19 коп.
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Авдиеву А.М. о взыскании задолженности: по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 3097 рублей 19 коп. из которых
- налог на имущество физических лиц за 2016 – 29 рублей;
- транспортный налог за расчетные периоды 2014--2016 гг. в общей сумме 2628 руб., а именно: за 2014 год –605 руб., 584 рубля, 2015 год – 584 руб.; 2016 г. – 855 руб.
- земельный налог за расчетные периоды 2014-2016 гг. в общей сумме 389 руб., а именно: за 2014 год –69 руб., 17 руб., 2015 год – 143 руб.; 2016 г. – 143 руб.
- пени, 51 руб. 19 коп.
В обоснование требований указано, что Авдиев А.М. в вышеуказанные периоды являлся собственником автомобилей ВАЗ 21061 госномер №, ВАЗ 2106 госномер №, земельных участков с кадастровыми номерами №, №, дома с кадастровым номером № соответственно, имеет обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. Направленные налогоплательщику уведомления о добровольной уплате указанных налогов оставлены без исполнения.
Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнялась надлежащим образом в установленный законом срок, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
Авдиеву направлено требование о добровольной уплате указанной задолженности, которое оставлено без исполнения. Ввиду неуплаты образовавшейся задолженности, налоговым органом принято решение о ее взыскании, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отказа в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Одновременно административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. В качестве уважительности ссылаясь на требование к ответчику от 5.12.2017 г. со сроком уплаты 25.12.2017 г., направлении в адрес мирового судьи судебного участка Октябрьского судебного района Ростовской области заявления от 23.07.2022 г. о выдаче судебного приказа, получении из судебного участка отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа 25.11.2025 г.,
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Суд полагает их явку в порядке ст. 150 КАС РФ не обязательной.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360, статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом Авдиев А.М. в вышеуказанные периоды являлся собственником автомобилей ВАЗ 21061 госномер №, ВАЗ 2106 госномер №, земельных участков с кадастровыми номерами №, №, дома с кадастровым номером №.
В связи с наличием у административного ответчика в собственности объектов недвижимости и транспортных средств в его адрес налоговым органом направлялись налоговые уведомления от 25.08.2016 г. (л. д. 11) от 24.08.2017 г. (л. д. 14) Однако в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.
По данным налогового органа за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 3097 рублей 19 коп. из которых: - налог на имущество физических лиц за 2016 – 29 рублей; - транспортный налог за расчетные периоды 2014--2016 гг. в общей сумме 2628 руб., а именно: за 2014 год –605 руб., 584 рубля, 2015 год – 584 руб.; 2016 г. – 855 руб. - земельный налог за расчетные периоды 2014-2016 гг. в общей сумме 389 руб., а именно: за 2014 год –69 руб., 17 руб., 2015 год – 143 руб.; 2016 г. – 143 руб., - пени, 51 руб. 19 коп. (л. д. 36-38)
Из представленного административным истцом требованию №от 5.12.2017 об уплате налога и пени, для налогоплательщика был установлен срок уплаты до 25.12.2017 года. (л. д. 17)
Между тем, судом установлено, что самое ранее требование в адрес ответчика было направлено налоговым органом 13.01.2016, срок уплаты до 26.02.2016 года. (л. д. 50)
В иске указано, что в связи с неуплатой образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Октябрьского судебного района Ростовской области с заявлением от 23.07.2022 г. о выдаче судебного приказа. Несмотря на разъяснение судом необходимости представления в адрес суда указанного документа (л. д. 31), данное заявление представлено не было. Напротив, документально подтверждается направление заявление в судебный участок о выдаче судебного приказа только 22.08.2025 г. и получение его мировым судьей 8.09.2025 г. (л. д. 48)
Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района Ростовской области от 10.10.2025 г. в выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд, отказано. (л. д. 51-53) Сведений о направлении заявления о выдаче судебного приказа в отношении ответчика в какой либо судебный участок в период до 2025 г. не представлено.
Согласно положениям пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи (абзац четвертый пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ)).
Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» были заменены цифрами «10000», указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 г., в связи с чем применяются к требованиям административного истца, выставленным после указанной даты.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Руководствуясь приведенными нормами налогового законодательства, учитывая, что по требованию от 13.01.2016, со сроком исполнения до 26.02.2016 года общая сумма задолженности по взносам и пени составила 3097 руб. 19 коп., суд полагает, что налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о взыскании указанной задолженности в суд общей юрисдикции не позднее 26 августа 2016 г.
С указанным административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в Макушинский районный суд за пределами установленного, законом срока.
Частью 5 статьи 219 КАС РФ предусмотрено, что причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
То есть законодателем определены ограничительные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей путем обращения в суд за взысканием налога, сбора, пеней и штрафов. Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
В данном случае определение об отмене судебного приказа не выносилось.
Исчисление шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказа, и применение по аналогии положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ не производится. В связи с чем обращение в адрес Макушинского районного суда с данным административным исковым заявлением в течении 6 месяцев с момента отказа в выдаче судебного приказа правового значения не имеет.
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), что направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никакие убедительные обстоятельства уважительности причин пропуска срока налоговым органом в суд не представлены.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности, в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Авдиева А.М. недоимки по налогам не имеется в связи с пропуском административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска такого срока.
В связи с отказом в удовлетворении административных требований налогового органа в указанной части по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд и отсутствия оснований для его восстановления ввиду недоказанности объективных обстоятельств, препятствующих такому обращению своевременно, подлежат отклонению и требования административного истца о взыскании с Авдиева А.М. пени, начисленных за 2016-2018 гг. в размере 51 руб. 19 коп.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О разъяснено, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В силу п. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Таким образом, несоблюдение Управлением Федеральной налоговой службы по Курганской области, установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС Ф, суд решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Авдиеву А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 3097 рублей 19 копеек отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение месяца со дня его вынесения с подачей жалобы через Макушинский районный суд Курганской области.
Судья И.А. Новоселов