УИД 72RS0018-01-2025-000227-09
Дело № 2а-193/2025
Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации с. Б-Сорокино 16 декабря 2025 г.
Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Лощакова С.А., при секретаре судебного заседания Зятьковой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Суваловой Н.С. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области (далее также налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Суваловой Н.С. (далее также налогоплательщик) о взыскании недоимки в размере 8357 рублей 02 коп., в том числе:
- штраф за налоговое правонарушение (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 2930 рублей 25 коп.,
- штраф за налоговое правонарушение (п.2 ст.122 НК РФ) в размере 1089 рублей 00 коп.,
- пени ЕНС за период с 08.12.2024г. по 19.05.2025 г. – 4337 рублей 77 коп.
Заявленные требования мотивированы тем, что Сувалова Н.С. была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 2930 руб. 25 коп. Она же была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ (штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)) в размере 1089 руб. 00 коп.
Кроме того, налогоплательщику на отрицательное сальдо были начислены пени ЕНС в размере 6796 руб. 75 коп., которые были частично погашены административным ответчиком на сумму в 2458 руб. 98 коп. Оставшаяся сумма задолженности по пени составила 4337 руб. 77 коп.
Ввиду отсутствия добровольной уплаты образовавшейся задолженности со стороны Суваловой Н.С. налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен 20.06.2025г., однако 08.07.2025г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
О месте и времени рассмотрения дела представитель административного истца был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
В исковом заявлении и письменных пояснениях содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Сувалова Н.С. в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении о месте и времени рассмотрения административного дела. Суд определил рассмотреть данное административное дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав представленные в дело письменные доказательства, суд пришел к следующему.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пп.9 п.1 ст.31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу положений пп.1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп.3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исходя из абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).
Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.
Судом установлено, что у Суваловой Н.С. имеется задолженность перед налоговым органом по оплате штрафов за налоговые правонарушения в общей сумме 4019 руб. 25 коп., что подтверждается детализацией отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика (л.д.20-22). Также Сувалова Н.С. обязана оплатить пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4337 руб. 77 коп. как это вытекает из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (л.д.17), и содержания административного иска.
Мировым судьей судебного участка №1 Сорокинского судебного района Тюменской области в результате рассмотрения заявления налоговой инспекции 20.06.2025г. был вынесен судебный приказ о взыскании с Суваловой Н.С. вышеуказанной задолженности. Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, определением названного мирового судьи указанный судебный приказ был отменен 08.07.2025г. (л.д.44-45).
Установленный абзацем вторым п.4 ст.48 НК РФ срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся налоговой задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом был соблюден.
С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств и приведенных выше правовых норм суд пришел к выводу об удовлетворении предъявленного налоговым органом административного иска и взыскании с административного ответчика недоимки в общей сумме 8357 руб. 02 коп.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
На основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ сумма подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с Суваловой Н.С. проживающей по адресу: Тюменская область, Сорокинский район, с.Большое Сорокино, ул.Советская, д.234, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 8357 рублей 02 коп., в том числе:
- штраф за налоговое правонарушение (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 2930 рублей 25 коп.,
- штраф за налоговое правонарушение (п.2 ст.122 НК РФ) в размере 1089 рублей 00 коп.,
- пени ЕНС за период с 08.12.2024г. по 19.05.2025 г. – 4337 рублей 77 коп.
Взыскать с Суваловой Н.С. государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в бюджет Сорокинского муниципального района Тюменской области в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Сорокинский районный суд Тюменской области.
Судья Лощаков С.А.