РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2026 года г. Екатеринбург
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Макаровой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Днепрову Д. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Ленинскому району города Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.
В обоснование иска указано, что у налогоплательщика Днепрова Д.Г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в частности задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2450 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб., пени отрицательного сальдо ЕНС за период с 20.07.2024 по 01.07.2025 в размере 29720,67 руб.
Днепрову Д.Г. направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 743, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Определением от 23.07.2025 отменен судебный приказ от 22.07.2025 о взыскании недоимки.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с Днепрова Д.Г. задолженность в совокупном размере 32826,67 руб.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом извещены надлежащим образом.
На основании определения, вынесенного с учетом положений ст. 291 КАС РФ, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж.
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 того же кодекса.
Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных эти пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в 2023 году Днепров Д.Г. являлся собственником следующего имущества и транспортного средства:
- транспортного средства 3102, государственный регистрационный знак №;
- транспортного средства ГАЗ-31105, государственный регистрационный знак №;
- квартиры, расположенной по адресу г. Екатеринбург, <адрес> (доля в праве 1/3).
19.05.2023 в адрес Днепрова Д.Г. путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 743 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 11035,49 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 499 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 93747,08 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23517,34 руб., пеням в размере 32265,30 руб., со сроком исполнения до 15.06.2023.
14.09.2024 в адрес Днепрова Д.Г. путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 175884803 от 06.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 2450 руб., из которых 1222 руб. в отношении автомобиля 3102, государственный регистрационный знак С243ОХ/96, 1228 руб. в отношении автомобиля ГАЗ-31105, государственный регистрационный знак С862ВН/96, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб.
01.07.2025 ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Днепрова Д.Г. задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2450 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб., пеням, начисленным по состоянию на 01.07.2025 в размере 29720,67 руб.
Судебный приказ от 22.07.2025 по делу № 2а-1584/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка 7 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга о взыскании с Днепрова Д.Г. задолженности по налогам и пеням в указанном размере отменен определением мирового судьи от 23.07.2025.
Административное исковое заявление о взыскании с Днепрова Д.Г. задолженности по налогам и пеням, ранее взысканной судебным приказом от 22.07.2025 по делу № 2а-1584/2025, подано административным истцом в суд 26.12.2025.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 01.01.2023.
Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в адрес Днепрова Д.Г. налоговым органом ранее направлялось требование № 743 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось, поскольку статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при его увеличении.
Учитывая, что на день истечения срока уплаты налогов за 2023 год сальдо единого налогового счета Днепрова Д.Г. являлось отрицательным, направление в адрес Днепрова Д.Г. требования об уплате задолженности по налогам за 2023 год, с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), не требовалось.
Обращение налогового органа в суд с требованиями о взыскании с Днепрова Д.Г. задолженности по налогам, не отраженной в требовании № 743 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, является обоснованным.
Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с него задолженности по налогам ввиду непринятия своевременных мер по направлению в его адрес требования об уплате указанной задолженности, противоречат приведенным выше положениям законодательства о налогах, в связи с чем не могут быть признаны обоснованными.
Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, действия налогового органа по принудительному взысканию недоимки совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Исходя из изложенного, а также учитывая, что административным ответчиком в установленный срок не представлено сведений об исполнении обязанности по уплате сумм налогов, заявленных к взысканию по настоящему делу, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2450 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени отрицательного сальдо ЕНС в размере 29720,67 руб., суд учитывает, что в сумму пеней, по состоянию на 01.07.2025 составившую 29720,67 руб., включены: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, по налогу на имущество за 2021, 2023 годы, по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.
Из представленных материалов усматривается, что недоимка по транспортному налогу за 2017, 2018 годы взыскана с Днепрова Д.Г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 15.07.2020 по делу № 2а-1510/2020, возбуждено исполнительное производство № 84409/20/66004-ИП. Задолженность списана как безнадежная к взысканию 18.11.2025.
Недоимка по страховым взносам за 2017, 2018 год взыскана на основании постановлений налогового органа № 1877 от 10.04.2019, № 33901 от 30.07.2018. Задолженность по страховым взносам за 2017 год погашена 20.11.2025.
Недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана с Днепрова Д.Г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 15.12.2020 по делу № 2а-3513/2020, возбуждено исполнительное производство № 31094/21/66004-ИП. Задолженность списана как безнадежная к взысканию 18.11.2025.
Решениями Ленинского районного суда г. Екатеринбурга по административным делам № 2а2673/2025 от 18.03.2025, № 2а-2787/2025, № 2а-3038/2025 от 20.06.2025 отказано в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с Днепрова Д.Г. недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 год, страховым взносам ОПС за 2020 год, страховым взносам ОМС за 2020 год, по налогу на имущество за 2022 год.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 19.12.2023, возбуждено исполнительное производство № 103189/24/66004-ИП от 02.05.2024.
Оценив установленные при рассмотрении административного дела обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с Днепрова Д.Г. задолженности по пеням, начисленным:
- на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 20.07.2024 по 01.07.22025, в размере 359,99 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 20.07.2024 по 01.07.2025, в размере 570,69 руб.;
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 20.07.2024 по 01.07.2025, в размере 96,39 руб.;
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 20.07.2024 по 01.07.2025, в размере 116,23 руб.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, поэтому с него подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Днепрову Д. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Днепрова Д. Г. в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2450 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб., пени отрицательного сальдо ЕНС за период с 20.07.2024 по 01.07.2025 в размере 1143,30 руб., государственную пошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.В. Макарова