ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
26 января 2026 года г. Хабаровск
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе: председательствующего судьи Ермоленко К.В., с участием:
государственного обвинителя – помощника прокурора Индустриального района г.Хабаровска Королевой А.А., подсудимого Богач Р.К., защитника – адвоката Воронцовой Н.Ю., при помощнике судьи Маковецкой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке без судебного разбирательства уголовное дело в отношении:
Богач Романа Константиновича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина РФ, проживающего по адресу: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Квартал ДОС (Большой Аэродром), <адрес>, имеющего среднее специальное образование, работающего коммерческим директором ООО ПК ДСМ, женатого, имеющего малолетнего ребенка ФИО9 2023 г.р., судимого:
- 28.05.2024 приговором Артемовского городского суда Приморского края по ч.5 ст.33 ч.1 ст.226.1, ч.5 ст.33 ч.1 ст.226.1, ч.3 ст.226.1, ч.3 ст.226.1, ч.5 ст.33 ч.1 ст.226.1, ч.3 ст.226.1, ч.3 ст.226.1, ч.5 ст.33 ч.1 ст.226.1 УК РФ к 6 годам лишения свободы условно с испытательным сроком 5 лет, со штрафом 900 000 рублей, с лишением права заниматься внешнеэкономической деятельностью, связанной с оборотом древесины и лесоматериалов, на 2 года. Штраф оплачен 22.04.2025, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.199.2, ч.1 ст.199.2 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Богач Р.К. совершил сокрытие имущества организации, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере.
Преступление совершил умышленно, в период с 30.08.2024 по 13.05.2025, на территории г.Хабаровска, при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью «Бирлес ДВ» (ИНН 2724250658, далее – ООО «Бирлес ДВ», Общество) 31.08.2022 зарегистрировано инспекцией Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Хабаровска в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1222700013678, по юридическому адресу: Хабаровский край, г. Хабаровск, кв-л ДОС (Большой Аэродром), д. 10, кв. 14, фактически располагалось по адресу: г. Хабаровск, пер. Производственный, д. 2.
С 01.11.2022 ООО «Бирлес ДВ» состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю (далее – Управление).
Согласно п. 1.1. Устава ООО «Бирлес ДВ», утверждённого Решением единственного учредителя № 1 от 25.08.2022, Общество создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.
В соответствии с п.п. 8.1. и 8.2. Устава ООО «Бирлес ДВ», единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор Общества, который без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников Общества.
Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц, протокола б/н внеочередного Общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью «Бирлес ДВ» от 02.08.2023, на должность генерального директора ООО «Бирлес ДВ» с 02.08.2023 назначен Богач Р.К.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п. 1 и п. 3.4 ст. 23, п. 2 и п. 4 ст. 44, п. 1 ст. 52 НК РФ на ООО «Бирлес ДВ» государством возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, кроме того, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа).
Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1,3 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету и исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.п. 1, 3, 4, 11, 13 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания в том числе на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое подлежит вынесению после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности данного решения, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ. Кроме того, при взыскании задолженности налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.
Из положений п. 1 ст. 47 НК РФ следует, что в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности, означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации и до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета.
Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты налогов, страховых взносов в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках. При этом, обеспечивая исполнение данной меры, налоговый орган вправе применить приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налоги, страховые взносы за счет иного имущества, в том числе наличных денежных средств.
Богач Р.К., являясь генеральным директором ООО «Бирлес ДВ», был осведомлен о том, что вопреки положениям ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п. 1 и п. 3.4 ст. 23, п. 2 и п. 4 ст. 44, п. 1 ст. 52 НК РФ, данное Общество не исполняло обязанность по уплате в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды исчисленных налогов и страховых взносов, в связи с чем имело недоимку (то есть основной долг, без учета пени и штрафов), обеспеченную по состоянию на 14.08.2024 мерами по ее принудительному взысканию на сумму 17 273 292, 68 рублей, образовавшуюся в результате исчисления и ненадлежащего исполнения предусмотренной законодательством о налогах и сборах обязанности по своевременной уплате налогов и страховых взносов, а именно:
налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период 2023-2025 годы;
налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 ст. 210 НК РФ, не превышающей 5 миллионов рублей за 6 месяцев 2025 года;
налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 6 месяцев 2025 года;
налога на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 2023-2025 годы;
налога на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 2023-2025 годы;
страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за период 2023-2025 годы;
транспортного налога с организаций за период 2023-2024 годы, подлежащих уплате в соответствующий бюджет и в государственные внебюджетные фонды с осуществляемой Обществом финансово-хозяйственной деятельности, по результатам которой в нарушение действующего налогового законодательства Российской Федерации, их уплата производилась не в полном объёме и с нарушением срока.
Кроме того, Богач Р.К., являясь генеральным директором ООО «Бирлес ДВ», был достоверно осведомлен о том, что Управлением в соответствии со ст.ст. 31, 69, 45, 46, 47, 76 НК РФ принимались меры по принудительному взысканию указанной выше недоимки по налогам и страховым взносам.
Так, в адрес ООО «Бирлес ДВ» Управлением в соответствии с п.п. 1,3 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ НК РФ направлено требование № 21333 об уплате задолженности по состоянию на 13.05.2024 на сумму недоимки 16 219 694,10 рублей (со сроком исполнения до 05.06.2024).
В связи с неисполнением обязанности по погашению недоимки по налогам, страховым взносам в срок, установленный Управлением согласно указанному выше требованию, в целях принудительного взыскания образовавшейся недоимки по налогам и страховым взносам, в соответствии с п.п. 1, 3, 4, 11, 13 ст. 46 НК РФ, в адрес ООО «Бирлес ДВ» 10.06.2024 направлено решение № 64382 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах данной организации в банках, а также электронных денежных средств, на основании которого в период с 10.06.2024 по 20.06.2025 на расчетные счета ООО «Бирлес ДВ» направлены поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации (далее – инкассовые поручения), а именно:
- на счет № в ПАО АКБ «АВАНГАРД» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 715 735,39 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 485 649,94 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 729 793,91 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 927 042,25 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 396 144,75 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 462 790,23 рублей;
- на счет № в ДАЛЬНЕВОСТОЧНОМ ФИО5 ПАО СБЕРБАНК № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 785 535,40 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 390 264,92 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 782 564,54 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 852 501,88 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 475 630,09 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 712 550,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 268 883,07 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 150 969,42 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 622 785,12 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 668 613,12 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 581 727,14 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 747 206,04 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 055 691,26 рублей;
- на счет № в АО «ТБАНК» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 846 610,40 рублей;
- на счет № в ФИЛИАЛЕ «ХАБАРОВСКИЙ» АО «АЛЬФА-ФИО5» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 863 522,78 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 125 872,09 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 770 675,61 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 309 505,31 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 444 064,04 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 558 904,67 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 807 715,44 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 365 586,65 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 052 120,38 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 509 863,83 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 576 821,01 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 492 678,08 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 680 670,53 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 840 897,14 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 132 478,53 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 241 716,67 рублей.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ООО «Бирлес ДВ» обязанности по уплате недоимки по налогам и страховым взносам в срок, установленный в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 16 219 694,10 рублей (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), а также в связи с недостаточностью денежных средств на счетах ООО «Бирлес ДВ» для погашения недоимки по налогам и страховым взносам, Управлением в порядке ст.ст. 31, 46, 47 НК РФ приняты меры по принудительному взысканию данной недоимки за счет имущества налогоплательщика, а именно в отношении ООО «Бирлес ДВ» вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества данной организации № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем СОСП по <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ООО «Бирлес ДВ» и № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем СОСП по <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ООО «Бирлес ДВ».
Таким образом, налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика, плательщика страховых взносов – ООО «Бирлес ДВ» приняты все возможные меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, страховым взносам, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, которые не привели к ее полному погашению.
Положениями ч. 2 ст. 855 ГК РФ определена очередность списания денежных средств при их недостаточности на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, согласно которым, поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации относятся к платежам третьей очереди, а расчеты с контрагентами (поставщиками, подрядчиками), подотчетными лицами, относятся к платежам пятой очереди.
Богач Р.К., являясь генеральным директором ООО «Бирлес ДВ», будучи ответственным в указанном Обществе за организацию бухгалтерского учета, за полноту и своевременность уплаты исчисленных налогов, страховых взносов, обладал достоверными сведениями о наличии у ООО «Бирлес ДВ» недоимки по налогам, страховым взносам, а также о том, что налоговыми органами в целях принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, обращено взыскание на денежные средства на расчетных счетах и иное имущество налогоплательщика, плательщика страховых взносов – ООО «Бирлес ДВ» в сумме, соответствующей размеру недоимки по налогам, страховым взносам.
В этой связи Богач Р.К., являясь генеральным директором в ООО «Бирлес ДВ», был не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью денежных средств и имущества ООО «Бирлес ДВ», которая в виде определенной денежной суммы, равной размеру имеющейся недоимки по налогам и страховым взносам, подлежала взысканию в бюджет РФ в бесспорном порядке.
В сложившейся ситуации Богач Р.К. достоверно знал, что денежные средства, направленные контрагентами-дебиторами в счет оплаты поставленных товаров (работ, услуг) на расчетные счета ООО «Бирлес ДВ», будут списаны кредитными организациями в бесспорном порядке на исполнение указанных выше инкассовых поручений налогового органа в счет погашения недоимки по налогам, страховым взносам.
Богач Р.К., являясь генеральным директором ООО «Бирлес ДВ», не позднее 30.08.2024, зная об обязанности ООО «Бирлес ДВ» уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, о существующей у данного Общества недоимке по налогам и страховым взносам и принимаемых налоговыми органами мерах по ее принудительному взысканию, предусмотренных ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, стремясь извлечь имущественную выгоду для ООО «Бирлес ДВ», понимая, что при осуществлении деятельности через расчетные счета ООО «Бирлес ДВ», на которые выставлены инкассовые поручения, все поступающие денежные средства будут списаны в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам, принял решение сокрыть имущество ООО «Бирлес ДВ» в виде ликвидной дебиторской задолженности, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, путём подписания и направления распорядительных писем (финансовых поручений) от имени ООО «Бирлес ДВ» в адрес дебиторов о перечислении денежных средств, являвшихся дебиторской задолженностью, в счет оплаты финансовых обязательств по ранее совершенным сделкам, очередность которых согласно правилам, установленным ст. 855 ГК РФ, не предшествовала перечислению недоимки по уплате налогов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации.
Указанные действия позволяли Богач Р.К. создавать видимость отсутствия денежных средств, являвшихся дебиторской задолженностью, на расчетных счетах ООО «Бирлес ДВ», которые в связи с применением налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам подлежали списанию в приоритетном порядке на основании инкассовых поручений в счет уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, согласно очередности производства платежей, установленной ст. 855 ГК РФ.
Такая схема безналичных расчетов в обход расчетных счетов ООО «Бирлес ДВ» обеспечивала Богач Р.К. возможность пренебрегать предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанностью уплачивать своевременно и в полном размере установленные законом налоги и страховые взносы в особо крупном размере, скрывать их от налогового и иного государственного контроля, беспрепятственно использовать в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бирлес ДВ» и обходить применяемые налоговыми органами меры принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам в порядке, установленном ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, создавая тем самым искусственные условия невозможности реализации налоговым органом своих фискальных полномочий.
Реализуя преступный умысел, направленный на сокрытие имущества ООО «Бирлес ДВ», за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, Богач Р.К. в период с 30.08.2024 по 13.05.2025, находясь в дневное время (более точно время не установлено) в офисном помещении ООО «Бирлес ДВ» по адресу: г. Хабаровск, пер. Производственный, д. 2, действуя умышлено, возглавляя ООО «Бирлес ДВ» и стремясь незаконным способом извлечь для него имущественную выгоду, в нарушение положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ, достоверно зная о наличии у ООО «Бирлес ДВ» обеспеченной мерами принудительного взыскания, предусмотренными ст. 46, 47, 76 НК РФ, недоимки по налогам, страховым взносам, в соответствии с вынесенными налоговым органом указанными выше требованием об уплате задолженности (недоимки), решением о взыскании задолженности (недоимки), инкассовыми поручениями, постановлениями о взыскании задолженности за счет имущества данной организации, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 16 813 616,79 рублей, имея возможность для ее погашения, осознавая, что при поступлении денежных средств на расчетные счета ООО «Бирлес ДВ» они будут списаны в бесспорном порядке по инкассовым поручениям в бюджетную систему Российской Федерации в счет погашения недоимки по налогам, страховым взносам, игнорируя требования ч. 2 ст. 855 ГК РФ, обеспечил расчеты по обязательствам ООО «Бирлес ДВ» с кредиторами в обход расчетных счетов ООО «Бирлес ДВ» путем составления, личного подписания от своего имени и направления распорядительных писем (финансовых распоряжений) в адрес дебиторов – ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ ДОРОЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ» <данные изъяты>
Таким образом, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Бирлес ДВ», действуя умышленно, в нарушение ст. 15 Конституции РФ, ст.ст. ст. 3, п. 1 и п. 3.4 ст. 23, п. 2 и п. 4 ст. 44, п. 1 ст. 45, ст. 46, ст. 47, ст. 52, п. 4 и ст. 69 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ НК РФ, заведомо зная о наличии у ООО «Бирлес ДВ» обеспеченной мерами принудительного взыскания в порядке ст. 46, 47, 76 НК РФ недоимки по налогам и страховым взносам, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 16 813 616,79 рублей, имея реальную возможность для ее погашения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, используя схему расчетов с третьими лицами в обход расчетных счетов ООО «Бирлес ДВ», путем направления распорядительных писем (<данные изъяты> в счет оплаты финансовых обязательств ООО «Бирлес ДВ» по ранее совершенным сделкам, очередность которых согласно правилам, установленным ст. 855 ГК РФ, не предшествовала перечислению недоимки по уплате налогов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть осуществил сокрытие имущества ООО «Бирлес ДВ» в виде ликвидной дебиторской задолженности, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, на общую сумму 21 459 966,31 рублей, что является особо крупным размером.
В результате указанных действий ФИО1, направленных на сокрытие имущества ООО «Бирлес ДВ» на общую сумму 21 459 966,31 рублей, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно производиться взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, налоговый орган был лишен возможности реализовать свои фискальные полномочия по взысканию с данного налогоплательщика недоимки по налогам и страховым взносам.
Он же, ФИО1 совершил сокрытие денежных средств и имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в крупном размере.
Преступление совершил умышленно, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на территории <адрес>, при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью «Бирлес» (ИНН 7900002282, далее – ООО «Бирлес», Общество) ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано УФНС России по <адрес> (далее – Управление) в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1217900000482 по юридическому адресу: Еврейская автономная область, <адрес> – Алейхема, <адрес> А, офис 7, фактически располагалось по адресу: <адрес>, пер. Производственный, <адрес>.
Согласно п. 1.1. Устава ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282), утверждённого решением учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ (далее – Устав), Общество создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.
В соответствии с п.п. 8.1. и 8.2. Устава ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282), единоличным исполнительным органом Общества является Директор Общества, который без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников Общества.
Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц, Решения единственного учредителя № о создании общества с ограниченной ответственностью «Бирлес» (ИНН 7900002282) от ДД.ММ.ГГГГ, на должность директора с ДД.ММ.ГГГГ назначен ФИО1
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п. 1 и п. 3.4 ст. 23, п. 2 и п. 4 ст. 44, п. 1 ст. 52 НК РФ на ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282) государством возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, кроме того, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа).
Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1,3 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету и исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.п. 1, 3, 4, 11, 13 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания в том числе на денежные средства на счетах налогоплательщика в ФИО5 и его электронные денежные средства. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое подлежит вынесению после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности данного решения, а также поручений налогового органа ФИО5, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ. Кроме того, при взыскании задолженности налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика в ФИО5 либо приостановление переводов электронных денежных средств.
Из положений п. 1 ст. 47 НК РФ следует, что в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в ФИО5 и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности, означает прекращение ФИО5 всех расходных операций по данному счету и действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации и до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета.
Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты налогов, страховых взносов в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя в ФИО5. При этом, обеспечивая исполнение данной меры, налоговый орган вправе применить приостановление операций по счетам в ФИО5 и переводов электронных денежных средств, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налоги, страховые взносы за счет иного имущества, в том числе наличных денежных средств.
ФИО1, являясь директором ООО « Бирлес» (ИНН 7900002282), был осведомлен о том, что вопреки положениям ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п. 1 и п. 3.4 ст. 23, п. 2 и п. 4 ст. 44, п. 1 ст. 52 НК РФ, данное Общество не исполняло обязанность по уплате в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды исчисленных налогов и страховых взносов, в связи с чем имело недоимку (то есть основной долг, без учета пени и штрафов), обеспеченную по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ мерами по ее принудительному взысканию на сумму 5 645 775, 98 рублей, образовавшуюся в результате исчисления и ненадлежащего исполнения предусмотренной законодательством о налогах и сборах обязанности по своевременной уплате налогов и страховых взносов, а именно:
налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за период 2022-2024 годы;
налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2021-2023 годы;
транспортного налога с организаций за 2024 год;
страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за период 2023-2024 годы;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год;
страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год, подлежащих уплате в соответствующий бюджет и в государственные внебюджетные фонды с осуществляемой Обществом финансово-хозяйственной деятельности, по результатам которой в нарушение действующего налогового законодательства Российской Федерации, их уплата производилась не в полном объёме и с нарушением срока.
Кроме того, ФИО1, являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директором и учредителем с долей участия 50 % в уставном капитале ООО «Бирлес» (ИНН 790002282), также являлся генеральным директором и учредителем с долей участия 49 % в уставном капитале ООО «Бирлес ДВ» (ИНН 2724250658), и был достоверно осведомлен о том, что Управлением в соответствии со ст.ст. 31, 69, 45, 46, 47, 76 НК РФ принимались меры по принудительному взысканию указанной выше недоимки ООО «Бирлес» (ИНН 790002282) по налогам и страховым взносам.
В соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
Согласно п. 1 и абзацам 2, 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей. Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов, а также организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов.
Таким образом, ООО «Бирлес» (№) и ООО «Бирлес ДВ» (№) согласно положениям ст.ст. 20, 105.1 НК РФ являлись взаимозависимыми, поскольку отношения между ними могли оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности, а также могли оказывать влияние на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами, и экономические результаты деятельности этих лиц и деятельности представляемых ими лиц.
В адрес ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282) Управлением в соответствии с п.п. 1,3 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 702 648, 06 рублей (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с неисполнением обязанности по погашению недоимки по налогам, страховым взносам в срок, установленный Управлением согласно указанному выше требованию, в целях принудительного взыскания образовавшейся недоимки по налогам и страховым взносам, в соответствии с п.п. 1, 3, 4, 11, 13 ст. 46 НК РФ, в адрес ООО «Бирлес» (№) ДД.ММ.ГГГГ направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах данной организации в ФИО5, а также электронных денежных средств, на основании которого в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ООО «Бирлес» (№) направлены поручения на списание денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации (далее – инкассовые поручения), а именно:
- на счет № в Дальневосточный ФИО5 ПАО Сбербанк: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 936 796,60 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 959 210,60 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 538 371,79 рублей;
- на счет № в филиал «Хабаровский» АО «АЛЬФА-ФИО5»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 799 995,02 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 514 571,92 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 121 042,97 рублей;
- на счет № в ПАО АКБ «АВАНГАРД»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 597 383,86 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 097 579,76 рублей.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ООО «Бирлес» (№) обязанности по уплате недоимки по налогам и страховым взносам в срок, установленный в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 702 648,06 рублей (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), а также в связи с недостаточностью денежных средств на счетах ООО «Бирлес» (№) для погашения недоимки по налогам и страховым взносам, Управлением в порядке ст.ст. 31, 46, 47 НК РФ приняты меры по принудительному взысканию данной недоимки за счет имущества налогоплательщика, а именно в отношении ООО «Бирлес» (№) вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества данной организации №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 67 от ДД.ММ.ГГГГ и 371 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых судебными приставами-исполнителями по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по <адрес> и <адрес> в отношении ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282) возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.
Таким образом, налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика, плательщика страховых взносов – ООО «Бирлес» (№) приняты все возможные меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, страховым взносам, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, которые не привели к ее частичному погашению.
Положениями ч. 2 ст. 855 ГК РФ определена очередность списания денежных средств при их недостаточности на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, согласно которым, поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации относятся к платежам третьей очереди, а расчеты с контрагентами (поставщиками, подрядчиками), подотчетными лицами, относятся к платежам пятой очереди.
ФИО1, являясь директором ООО «Бирлес» (№), будучи ответственным в указанном Обществе за организацию бухгалтерского учета, за полноту и своевременность уплаты исчисленных налогов, страховых взносов, обладал достоверными сведениями о наличии у ООО «Бирлес» (№) недоимки по налогам, страховым взносам, а также о том, что налоговыми органами в целях принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов обращено взыскание на денежные средства на расчетных счетах и иное имущество налогоплательщика, плательщика страховых взносов – ООО «Бирлес» (№) в сумме, соответствующей размеру недоимки по налогам, страховым взносам.
В этой связи ФИО1, являясь директором ООО «Бирлес» (№), был не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью денежных средств и имущества ООО «Бирлес» (№), которая в виде определенной денежной суммы, равной размеру имеющейся недоимки по налогам и страховым взносам, подлежала взысканию в бюджет РФ в бесспорном порядке.
В сложившейся ситуации ФИО1 достоверно знал, что денежные средства, направленные контрагентами-дебиторами в счет оплаты поставленных товаров (работ, услуг) на расчетные счета ООО «Бирлес» (№), будут списаны кредитными организациями в бесспорном порядке на исполнение указанных выше инкассовых поручений налогового органа в счет погашения недоимки по налогам, страховым взносам.
ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Бирлес» (№), не позднее ДД.ММ.ГГГГ, зная об обязанности ООО «Бирлес» (№) уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, о существующей у данного Общества недоимке по налогам и страховым взносам и принимаемых налоговыми органами мерах по ее принудительному взысканию, предусмотренных ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, стремясь извлечь имущественную выгоду для ООО «Бирлес» (№), понимая, что при осуществлении деятельности через расчетные счета ООО «Бирлес» (№), на которые выставлены инкассовые поручения, все поступающие денежные средства будут списаны в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам, принял решение сокрыть имущество ООО «Бирлес» (№) в виде ликвидной дебиторской задолженности, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, путём подписания и направления распорядительных писем (финансовых поручений) от имени ООО «Бирлес» (№) в адрес дебиторов о перечислении денежных средств, являвшихся дебиторской задолженностью, в счет оплаты финансовых обязательств по ранее совершенным сделкам, очередность которых согласно правилам, установленным ст. 855 ГК РФ, не предшествовала перечислению недоимки по уплате налогов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации.
Указанные действия позволяли ФИО1 создавать видимость отсутствия денежных средств, являвшихся дебиторской задолженностью, на расчетных счетах ООО «Бирлес» (№), которые в связи с применением налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам подлежали списанию в приоритетном порядке на основании инкассовых поручений в счет уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, согласно очередности производства платежей, установленной ст. 855 ГК РФ.
Кроме этого, ФИО1 достоверно зная, что денежные средства, направленные на расчетные счета ООО «Бирлес» (№), будут списаны кредитными организациями в бесспорном порядке на исполнение указанных выше инкассовых поручений налогового органа в счет погашения недоимки по налогам, страховым взносам, не позднее ДД.ММ.ГГГГ принял решение осуществлять расчеты с третьими лицами в счет оплаты финансовых обязательств по ранее совершенным сделкам через взаимозависимое возглавляемое им ООО «Бирлес ДВ», без фактического перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Бирлес» (№), препятствуя тем самым налоговому органу в реализации механизма по принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам.
Такая схема безналичных расчетов в обход расчетных счетов ООО «Бирлес» (№) обеспечивала ФИО1 возможность пренебрегать предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанностью уплачивать своевременно и в полном размере установленные законом налоги и страховые взносы в крупном размере, скрывать их от налогового и иного государственного контроля, беспрепятственно использовать в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бирлес» (№) и обходить применяемые налоговыми органами меры принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам в порядке, установленном ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, создавая тем самым искусственные условия невозможности реализации налоговым органом своих фискальных полномочий.
Реализуя преступный умысел, направленный на сокрытие имущества ООО «Бирлес» (№ за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в дневное время (более точно время не установлено) в офисном помещении ООО «Бирлес» (№) по адресу: <адрес>, пер. Производственный, <адрес>, действуя умышлено, возглавляя ООО «Бирлес» (№) и стремясь незаконным способом извлечь для него имущественную выгоду, в нарушение положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ, достоверно зная о наличии у ООО «Бирлес» (№) обеспеченной мерами принудительного взыскания, предусмотренными ст. 46, 47, 76 НК РФ, недоимки по налогам, страховым взносам, в соответствии с вынесенными налоговым органом указанными выше требованием об уплате задолженности (недоимки), решением о взыскании задолженности (недоимки), инкассовыми поручениями, постановлениями о взыскании задолженности за счет имущества данной организации, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 5 645 775, 98 рублей, имея возможность для ее частичного погашения, осознавая, что при поступлении денежных средств на расчетные счета ООО «Бирлес» (№) они будут списаны в бесспорном порядке по инкассовым поручениям в бюджетную систему Российской Федерации в счет погашения недоимки по налогам, страховым взносам, игнорируя требования ч. 2 ст. 855 ГК РФ, осуществил расчеты с третьими лицами в счет оплаты финансовых обязательств по ранее совершенным сделкам через взаимозависимое возглавляемое им ООО «Бирлес ДВ», без фактического перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Бирлес» (№), на общую сумму 1 551 230, 00 рублей, а также обеспечил расчеты по обязательствам ООО «Бирлес» (№) с кредиторами в обход расчетных счетов ООО «Бирлес» (№ по ранее совершенным сделкам, очередность которых согласно правилам, установленным ст. 855 ГК РФ, не предшествовала перечислению недоимки по налогам, страховым взносам в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, ФИО1, являясь директором ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282), действуя умышленно, в нарушение ст. 15 Конституции РФ, ст.ст. ст. 3, п. 1 и п. 3.4 ст. 23, п. 2 и п. 4 ст. 44, п. 1 ст. 45, ст. 46, ст. 47, ст. 52, п. 4 и ст. 69 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ НК РФ, заведомо зная о наличии у ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282) обеспеченной мерами принудительного взыскания в порядке ст. 46, 47, 76 НК РФ недоимки по налогам и страховым взносам, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 5 645 775, 98 рублей, имея реальную возможность для ее частичного погашения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, используя схему расчетов с третьими лицами в обход расчетных счетов № по ранее совершенным сделкам, очередность которых согласно правилам, установленным ст. 855 ГК РФ, не предшествовала перечислению недоимки по налогам, страховым взносам в бюджетную систему Российской Федерации, то есть осуществил сокрытие имущества ООО «Бирлес» (ИНН 7900002282) в виде денежных средств и ликвидной дебиторской задолженности, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, на общую сумму 3 616 983, 89 рублей, что является крупным размером.
В результате указанных действий Богач Р.К., направленных на сокрытие денежных средств и имущества ООО «Бирлес» (№ на общую сумму 3 616 983, 89 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно производиться взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, налоговый орган был лишен возможности реализовать свои фискальные полномочия по взысканию с данного налогоплательщика недоимки по налогам и страховым взносам.
В судебном заседании подсудимый виновным себя признал полностью и поддержал ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке.
Защитник, государственный обвинитель, представитель потерпевшего не возражали против постановления приговора без проведения судебного разбирательства.
Суд установил, что подсудимый осознает характер и последствия ходатайства, заявленного им своевременно и добровольно в присутствии защитника и после консультации с ним, преступления, в которых он обвиняется, относятся к категории небольшой и средней тяжести, считает, что условия, предусмотренные ч.ч. 1, 2 ст. 314 УПК РФ, соблюдены, и считает возможным постановить приговор в особом порядке.
При этом суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами, а подсудимый понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объеме.
Вменяемость Богач Р.К. у суда сомнений не вызывает, так как он в судебном заседании адекватно отвечал на поставленные вопросы, на учетах в психиатрическом и наркологическом диспансерах не состоит.
Действия Богач Р.К. подлежат квалификации по ч.2 ст.199.2 УК РФ (по факту сокрытия имущества ООО «Бирлес ДВ») – как сокрытие имущества организации, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, в особо крупном размере, а также по ч.1 ст.199.2 УК РФ (по факту сокрытия имущества ООО «Бирлес») – как сокрытие денежных средств и имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, в крупном размере.
При определении меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства дела, личность подсудимого, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.
Богач Р.К. судим, участковым характеризуется удовлетворительно, уголовно-исполнительной инспекцией по Центральному району г.Хабаровска характеризуется удовлетворительно, нарушений порядка и условий отбывания наказания не допускал.
В качестве смягчающих наказание обстоятельств суд признает по обоим преступлениям на основании п.«г» ч.1 ст.61 УК РФ наличие малолетнего ребенка у виновного, а также на основании ч.2 ст.61 УК РФ полное признание своей вины, раскаяние в содеянном, оказание благотворительной помощи участникам СВО, а также в адрес краевых государственных учреждений, а по факту совершения преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ, также частичное добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате совершения преступления.
Обстоятельств, отягчающих наказание, не имеется.
Учитывая конкретные обстоятельства дела, тяжесть совершенного преступления, его общественную опасность, суд назначает наказание в виде лишения свободы, однако с учетом личности подсудимого, смягчающих наказание обстоятельств, суд применяет в отношении него ст. 73 УК РФ, а также считает возможным не назначать дополнительное наказание.
При определении размера наказания суд учитывает требования ч.5 ст.62 УК РФ.
Условное осуждение Богач Р.К. по приговору Артемовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суд полагает необходимым, учитывая личность подсудимого, характер и степень общественной опасности совершенных Богач Р.К. преступлений и его поведение во время испытательного срока, в соответствии ч.4 ст.74 УК РФ сохранить.
Оснований для освобождения от уголовной ответственности и наказания, для применения отсрочки отбывания наказания, изменения категории преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ, на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст.15 УК РФ, а также исключительных обстоятельств, указанных в ст. 64 УК РФ, суд не усматривает.
Арест, наложенный постановлениями Центрального районного суда г.Хабаровска от 05.05.2025, от 10.12.2025 на имущество, принадлежащее на праве собственности Богач Р.К.: автомобиль государственный регистрационный знак <данные изъяты>
Вещественные доказательства: документы и оптические диски, хранящиеся в материалах дела – хранить при деле.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 304, 307-309, 314, 316 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Признать Богач Романа Константиновича виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.199.2, ч.1 ст.199.2 УК РФ, и назначить ему наказание:
- по ч.2 ст.199.2 УК РФ – 2 года лишения свободы;
- по ч.1 ст.199.2 УК РФ – 1 год лишения свободы.
На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, назначить Богач Р.К. наказание в виде 2 лет 6 месяцев лишения свободы.
На основании ст. 73 УК РФ наказание Богач Р.К. считать условным с испытательным сроком 3 года.
Обязать Богач Р.К. в течение 10 суток после вступления приговора в законную силу явиться в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденных, для регистрации и разъяснения порядка отбытия наказания; в период испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных, и являться туда для отчета о своем поведении один раз в месяц.
Меру пресечения Богач Р.К. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу, после чего отменить.
Отменить арест, наложенный постановлениями Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ на имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО1: автомобиль государственный регистрационный знак <данные изъяты>
По вступлению приговора в законную силу вещественные доказательства: документы и оптические диски, хранящиеся в материалах дела – хранить при деле.
Приговор Артемовского городского суда Приморского края от 28.05.2024 в отношении Богач Р.К. – исполнять самостоятельно.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение пятнадцати суток со дня его постановления с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.
Председательствующий К.В. Ермоленко
КОПИЯ ВЕРНА: К.В. Ермоленко