РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 15 января 2025 года
Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В., при секретаре Боголюбовой Н.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1087/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к Попов Е.Г. о взыскании недоимки в размере 23 356,67 руб. в том числе: пени транспортному налогу за 2021 период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 77.90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1351.44руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 850.66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 479.84руб., пени ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 596.83 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным исковым заявлением.
Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявляли, дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, и. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
Попов Е.Г. (далее – Попов Е.Г., налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права: на иные строения и сооружения расположенные по адресу <адрес> <адрес>), квартира, расположенная по адресу <адрес>.
На основании Решения Тюменской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № "О положении, о местных налогах <адрес>" (с изм.), налогоплательщику исчислены налоги: налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 63 978.00 руб.
Согласно ст. 363, 397, 409 НК РФ Попов Е.Г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по налогу на имущество погашена частично в размере 42 794.00 руб. и проведено уменьшение налога по расчету в сумме 21 184.00 руб.
Остаток задолженности по налогу на момент формирования административного искового заявления отсутствует.
Согласно Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексе Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69. 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признает: уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения
Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности в ЕНС.
Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящей: задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 -ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждой налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность но уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящие Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с и. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием да направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 366 004.18 руб., в том числе налог 318 568.01 руб., пени 47 436.17 руб.
Изменение сальдо ЕНС с 01.01.2023г. по 12.10.2023г.: на 01.01.2023г. сумма задолженности 366 004,18 руб. из них налог – 318 568,01 руб., пени 47 436,17 руб.; на 08.01.2023г. сумма задолженности 364 415,16 руб. из них налог – 316 348,51 руб., пени 48 066,65 руб.; на 28.03.2023г. сумма задолженности 359 772,19 руб. из них налог – 305 460,38 руб., пени 54 311,81 руб.; на 10.07.2023г. сумма задолженности 270 710,45 руб. из них налог – 208 531,30 руб., пени 62 179,15 руб.; на 12.07.2023г. сумма задолженности 255 401,35 руб. из них налог – 193 121,79 руб., пени 62 279,56 руб.; на 28.07.2023г. сумма задолженности 252 237,43 руб. из них налог – 189 152,09 руб., пени 63 085,34 руб.; на 09.10.2023г. сумма задолженности 256 285,09 руб. из них налог – 188 252,09 руб., пени 68 033,00 руб.;
Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в сумме 256 285.09 руб., в том числе налог 188 252.09 руб., пени 68 033.00 руб.
Пени, начисленные до 01.01.2023г.:
Транспортный налог за 2021г.: сумма налога 10 386 руб., пени с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. – 77,90руб.
Налог на имущество с физических лиц: налог за 2019г. 129 193 руб., пени с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 17 458,28 руб. (обеспечено мерами 14 519,14 руб.) итого – 2 939,14 руб., налог за 2020г. 32 718 руб., пени с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 2 253,72 руб. (обеспечено мерами 1403,06 руб.) итого – 850,66 руб., налог за 2018г. 64 950 руб., пени с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 4 211,94 руб. (обеспечено мерами 725,85 руб.) итого – 3 486,09 руб., налог за 2022г. 63 978 руб., пени с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 479,84 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39 431.35 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 033.00 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 39431.35руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28 601.65руб.
Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ к взысканию в размере 8 004.82 руб.
Пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 596.83 руб.
В связи с пропуском сроков взыскания задолженность по пени была списана ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 244.98 руб. Итого пени к взысканию: 23 356.67руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ налогоплательщику выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 09.10.2023г.
В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.
ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Попов Е.Г. задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от 25.03.2025г. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу ст. 48 ч. 4 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Сроки, установленные законодательством для принудительного взыскания обязательных платежей, инспекцией соблюдены.
Суд соглашается с приведенными истцом расчетами на заявленные суммы пени, поскольку они являются математически верными, соответствующими требованиям законодательства, сумма взыскания основного долга не утрачена.
Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск МИФНС России № по <адрес> к Попов Е.Г. о взыскании недоимки в размере 23 356,67 руб. в том числе: пени транспортному налогу за 2021 период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 77.90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1351.44руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 850.66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 479.84руб., пени ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 596.83 руб. удовлетворить.
Взыскать с Попов Е.Г. ИНН 450102229201 (адрес регистрации: <адрес>) в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 23 356,67 руб. в том числе: пени транспортному налогу за 2021 период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 77.90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1351.44руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 850.66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 479.84руб., пени ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 596.83 руб.
Взыскать с Попов Е.Г. в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части 20.01.2026г. путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес>.
Судья С.В. Михалева