РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЕЩИ
18 марта 2025 года <адрес>
Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В., при секретаре ФИО4 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а- 1463/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к Иванова Ю.В. о взыскании задолженности в размере 8 540,28 руб., в том числе налог на профессиональный доход физических лиц: за ноябрь 2023 года в размере 360 руб.; за декабрь 2023 года в размере 1980 руб.; за март 2024 года в размере 600 руб.; за май 2024 года в размере 330 руб.; за июнь 2024 года в размере 360 руб.; за июль 2024 года в размере 120 руб.; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 790.28 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец с учетом уточненных требований обратился в суд с указанным иском к ответчику.
Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявляли, дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.
Иванова Ю.В. , является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44. п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
С ДД.ММ.ГГГГ Иванова Ю.В. состоит на учете в ИФНС России по <адрес> № в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.
Порядок применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ), приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ «Об утверждении Порядка использования мобильного приложения «Мой налог».
Налог на профессиональный доход (далее - НПД, налог для самозанятых) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Впервые спецрежим устанавливается не НК РФ, а специальным Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Закон № 422-ФЗ).
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
Статья 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Исчисление налога осуществляется налоговым органом посредством сведений отраженных налогоплательщиком при проведении операций в мобильном приложении «Мой налог» в автоматическом режиме.
На основании ч.1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ налогоплательщику ИФНС России по <адрес> № исчислен налог на профессиональный доход физических лиц: за октябрь 2023 года в размере 1200 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ноябрь 2023 года в размере 600 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за декабрь 2023 года в размере 1980 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за март 2024 года в размере 600 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за май 2024 года в размере 330 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за июнь 2024 года в размере 360 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за июль 2024 года в размере 120 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Из ч. 1 ст. 11.3 НК РФ следует, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9431 руб. 04 коп.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 424,31 руб., в том числе налог 24 025,78 руб., пени 5 398,53 руб.
На ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ЕНС составило 36 846,96 руб., из них налог 29 721,11 руб., пени 7 125,85 руб.
На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 44 668,44 руб., из них налог 32 688,91 руб., пени 11 979,53 руб.
Пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 4 853,68 руб., с учетом уплаты 4 790 руб.
В совокупную обязанность для исчисления пени входит недоимка предъявленная в настоящем иске по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты: на ДД.ММ.ГГГГ. - 120 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 360 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 330 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 600 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -1980 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -600 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 1200руб, а также недоимка, взысканная по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №а-1510/2025, а именно налог на профессиональный доход со сроком уплаты: на ДД.ММ.ГГГГ. - 1200 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -300 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -2400руб, на ДД.ММ.ГГГГ. -2600руб, на ДД.ММ.ГГГГ -300 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -600руб., ДД.ММ.ГГГГ. -1200 руб., на ДД.ММ.ГГГГ -695,33 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 800 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -640 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -1000 руб., на ДД.ММ.ГГГГ.-600 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -120 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. -600руб., на ДД.ММ.ГГГГ. – 600 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 600руб., на ДД.ММ.ГГГГ.- 4 749,99 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 860 руб., на ДД.ММ.ГГГГ. - 400руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 11979.53 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 7125.85 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4853.68 руб.
В связи с произведенным списанием сумма пени предъявленная к взысканию в размере 4 853,68 руб. уменьшена на 63,40 руб. и составила 4 790,28 руб.
Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> данному во исполнение запроса суда за период 2025г. на ЕНС Иванова Ю.В. поступили на ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 000 руб., 20.08.2025г. в размере 124,29 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 918,83 руб. Указанные денежные средства были направлены на погашения задолженности взысканной по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №а-1510/2025 (с учетом апелляционного определения Тюменского областного суда от 04.06.2025г.). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС Иванова Ю.В. числится отрицательное сальдо в размере 20 519,67 руб., в том числе: налог - 9 890 руб., пени 10 629,67 руб.
Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> от 25.02.2026г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет Иванова Ю.В. нулевой. В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" из совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ выведена в приостановленную сумма задолженности в размере 8 540.28 руб., в связи с принятыми мерами взыскания (предъявлена к взысканию в административном исковом заявлении). После получения налоговым органом судебного акта, данная сумма будет восстановлена в сальдо ЕНС, как задолженность.
В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.
ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-7344/2024/2м о взыскании с Иванова Ю.В. задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от 04.10.2024г. судебный приказ №а- 7344/2024/2м от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Такой же срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства.
Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.
Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении основанными на законе. Суд соглашается с суммой задолженности, поскольку внесенные ответчиком суммы, в том числе и 12 000 руб. были зачислены по задолженность за более ранний период.
Ответчиком доказательств погашения заявленной задолженности суду не представлено, в связи с чем, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № по <адрес> к Иванова Ю.В. о взыскании задолженности в размере 8 540,28 руб., в том числе налог на профессиональный доход физических лиц: за ноябрь 2023 года в размере 360 руб.; за декабрь 2023 года в размере 1980 руб.; за март 2023 года в размере 600 руб.; за май 2024 года в размере 330 руб.; за июнь 2024 года в размере 360 руб.; за июль 2024 года в размере 120 руб.; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 790.28 руб.,- удовлетворить.
Взыскать с Иванова Ю.В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 8 540,28 руб., в том числе налог на профессиональный доход физических лиц: за ноябрь 2023 года в размере 360 руб.; за декабрь 2023 года в размере 1980 руб.; за март 2024 года в размере 600 руб.; за май 2024 года в размере 330 руб.; за июнь 2024 года в размере 360 руб.; за июль 2024 года в размере 120 руб.; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 790.28 руб.
Взыскать с Иванова Ю.В. госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части 19.03.2026г. путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес>.
Судья С.В. Михалева