РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 марта 2026 года г. Екатеринбург
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Макаровой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № 25 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.
В обоснование иска указано, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в частности:
- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 16916 руб.;
- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16916 руб.;
- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 251 руб.;
- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 251 руб.;
- пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 26281,38 руб.
ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 8414, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 16.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Определением от 06.12.2024 отменены судебные приказы от 08.02.2024 и 05.03.2024 о взыскании недоимки.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в совокупном размере 60615,38 руб.
На основании определения, вынесенного с учетом положений ст. 291 КАС РФ, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж.
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в периоды 2021 и 2022 года Костарев Ю.П. являлся собственником земельного участка и транспортного средства.
23.07.2023 в связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано требование № 8214 об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу в совокупном размере 87645,48 руб. и пени в размере 20251,35 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.
08.02.2024 и 05.03.2024 на основании обращения налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга по делам № 2а-800/2024 и № 2а-1150/2024 вынесены судебные приказы о взыскании спорной недоимки, которые отменены определениями мирового судьи 06.12.2024.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, подано административным истцом в суд 06.06.2025.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 01.01.2023.
Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом ранее направлялось требование об уплате задолженности в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось, поскольку статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при его увеличении.
Учитывая, что на день истечения срока уплаты налогов за 2021, 2022 год сальдо единого налогового счета ФИО1 являлось отрицательным, направление в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности, с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), не требовалось.
Обращение налогового органа в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, не отраженной в требовании об уплате задолженности по состоянию на 23.07.023, является обоснованным.
Заявление о вынесении судебных приказов подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, действия налогового органа по принудительному взысканию недоимки совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Исходя из изложенного, а также учитывая, что административным ответчиком в установленный срок не представлено сведений об исполнении обязанности по уплате сумм налогов, заявленных к взысканию по настоящему делу, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 16916 руб., задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 16916 руб., задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 251 руб., задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 251 руб.
Разрешая требования о взыскании задолженности по пеням отрицательного сальдо ЕНС в сумме 26281,38 руб., суд приходит к выводу о наличии оснований для их частичного удовлетворения.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговым органом предприняты меры взыскания налоговой задолженности, предусмотренные ст.ст. 47,48 НК РФ, остаток задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 873,88 руб.
Разрешая требования, суд учитывает, что административным истцом исчислены пени за период с 17.12.2018 за налоговые периоды 2018 – 2020 годов, при этом сведений о наличии недоимки по транспортному и земельному налогу, на которую произведено начисление взыскиваемых пени, а также о соблюдении порядка, процедуры ее взыскания.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, определение от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Из расчета пени, представленного административным истцом, невозможно достоверно установить размер недоимки, на которую налоговым органом произведено начисление пени, период ее образования.
При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени за периоды 2018-2020 не имеется в связи с недоказанностью заявленных требований.
С учетом утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, применению подлежит подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2021 и 2022 годы, сформированных на едином налоговом счете ответчика, в материалы дела не представлено, с ответчика подлежат взысканию пени в размере 25,98 руб.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, поэтому с него подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 16916 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16916 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 251 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 251 руб., пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 25,98 руб., государственную пошлину в размере 4000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья (подпись) Т.В. Макарова
Копия верна. Судья