РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2026 года город Тюмень
Ленинский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего: судьи Савельевой Л.А., при секретаре Быковой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2934/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Фасаховой И.А. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Фасаховой И.А.(с учетом уточнений) о взыскании недоимки в размере 13 301, 08 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 7 380 руб., пени ЕНС период с 04.12.2023 по 29.04.2025 в сумме 5 921, 08 руб.
На указанное административное исковое заявление от административного ответчика Фасаховой И.А. поступили возражения, в которых она просит в иске отказать, указывая на то, что административным истцом пропущен срок взыскания задолженности за 2022 год, также указывает, что не имеет регистрации на портале Госуслуг, поэтому не получала сообщения, направленные посредством сайта Госуслуг, также указывает, что налоговые уведомления она не получала, о налоговых начислениях не знала, просит освободить от взыскания пени в связи с отсутствием постоянного дохода.
В дополнительных возражениях также указывает, что не согласна с расчетом задолженности, предоставленным налоговой инспекцией.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, представитель административного истца и административный ответчик просили дело рассмотреть в их отсутствие, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Судом установлено, что Фасахова И.А. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса (далее - транспортные средства), если иное не предусмотрено статьей 357 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
За Фасаховой И.А. зарегистрированы транспортные средства:
- Хендэ Солярис государственный регистрационный знак Т 300ХН 72 с ДД.ММ.ГГГГ;
- Хендэ Солярис государственный регистрационный знак С 803 МН 72 с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 7 380 руб.
В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации Фасаховой И.А. почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №( ШПИ №).
В соответствии с Федеральным налогом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж(далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет(далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки(отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 348, 65 руб. в том числе пени 162, 47 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 806, 18 руб.
Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 31 049, 58 руб., в том числе пени 7 103, 40 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составляет 1 182, 32 руб.
Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 7103, 40 руб.(сальдо по пени на момент формирования судебного приказа)- 1 182, 32 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 921, 08 руб.
Как следует из представленного налоговым органом расчета пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на:
- Транспортный налог с физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1806, 18 руб. (решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения Тюменского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № во взыскании отказано);
- Транспортный налог с физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7380 руб. (решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения Тюменского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № во взыскании отказано);
- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год(срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7380 руб. (взыскан решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ с учетом апелляционного определения Тюменского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год(срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7380 руб.(заявлен в настоящем иске).
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений)пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку решением суда отказано в требованиях о взыскании транспортного налога в размере 1806, 18 руб. и 7380 руб.(по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), оснований для начисления пени на транспортный налог за указанный период не имеется.
Таким образом, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению на транспортные налог за 2022 год и транспортный налог за 2023 год.
Пени на транспортный налог за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 2 297, 14 руб.,
Пени на транспортный налог за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 764, 56 руб.
Итого пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3061, 70 руб.
Оснований для уменьшения размера начисленных пеней на основании ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено.
Административным ответчиком мотивированных возражений против расчета задолженности по налогу и пени суду не представлено.
На основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(ШПИ 80531987794423).
В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием добровольной уплаты ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании со Фасаховой И.А. задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.
В настоящее время обязанность по уплате предъявленного налога налогоплательщиком не выполнена.
Суд находит необоснованными доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
Согласно п.п.3,4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ранее на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.(дело №) Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени в полном объеме не погашена.
С настоящим заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом по указанным требованиям не пропущен.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Таким образом, доводы административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений и требований не свидетельствуют о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам с административного ответчика, поскольку налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику посредством почтовых отправлений, что соответствует требованиям ст.ст.31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.
Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области к Фасаховой И.А. о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Фасаховой И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 10441, 70 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 7 380 руб., пени ЕНС период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3061, 70 руб.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Фасаховой И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Л.А.Савельева