РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 декабря 2025 г. г. Еманжелинск
Еманжелинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего Касьяновой Э.Г., при секретаре Лузан Н.А., рассмотрев в судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 32 по Челябинской области к Рахимову Ш. Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Рахимову Ш.Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 935 руб.; пеней, распределяемых, в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 11990 руб. 50 коп. В основание требований административный истец указал, Рахимов Ш.Р. является налогоплательщиком, требование, направленное в его адрес не исполнено, налог и пени не уплачены (л.д. 13).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Рахимов Ш.Р. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен, надлежащим образом.
Суд, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Рахимов Ш.Р. зарегистрирован в качестве собственника недвижимого имущества:
- квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата регистрации права ДАТА;
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: АДРЕС, АДРЕС, кадастровый НОМЕР, регистрация права ДАТА.
В адрес Рахимова Ш.Р. административным истцом было направлено:
Требование НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности по : налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 31069 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4532 руб. (л.д. 13);
Уведомление НОМЕР от ДАТА года об уплате налога, налога на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 935 руб.
Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11, 14).
Административным ответчиком требование НОМЕР не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 г. Еманжелинска Челябинской области ДАТА вынесен судебный приказ к Рахимову Ш.Р. о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ определением и.о. мирового судьи названного участка от ДАТА отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 26).
Судом установлено, что уведомления и требование направлено налогоплательщику своевременно.
С административным исковым заявлением о взыскании указанной выше суммы задолженности налоговый орган обратился в городской суд ДАТА (л.д.5), то есть в пределах установленного законом срока.
Таким образом, установленный законом срок, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ для предъявления административного иска межрайонной инспекции ФНС России № 32 по Челябинской области о взыскании задолженности по налогу, не истек.
Проанализировав собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 32 по Челябинской области о взыскании задолженности по уплатеналога ипени подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования,налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Требование об уплате налога, согласно статье 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.
В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения, в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогооблажения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.52 НК РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из вышеуказанных положений закона следует, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.
Начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности по налогу на имущество на ДАТА в сумме 4686,20 руб., с ДАТА по ДАТА в 15924,11 руб., минус пени, по которой ранее приняты меры взыскания - 8619,81 руб., общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 11990,50 руб.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидент Российской Федерации.
Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет с письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе налоговых льготах, об исчислении сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, а также доказательств погашения заложенности по административному иску не представлено, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с него суммы задолженности по указанным налоговым платежам и пени.
Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, вслучае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Поскольку исковые требования МИФНС России № 32 по Челябинской области к Рахимову Ш.Р. удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Рахимова Ш. Р. (ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу АДРЕС) в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 935 руб.; пени, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11990 руб. 50 коп.
Взыскать с Рахимова Ш. Р. (ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу АДРЕС) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Еманжелинский городской суд Челябинской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Э.Г. Касьянова