РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 23 апреля 2026 года
Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к Култышеву П.М. о взыскании недоимки в размере 68 952,41 руб., в том числе НДФЛ )в соответствии со ст. 228 НК РФ, в части суммы налога не превышающей 650 000 руб. за налоговый период до 01.01.2025г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 за налоговые периоды после 01.01.2025г.) за 2022г. в размере 32 500 руб., пени ЕНС период с 01.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 36 452,41 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ. административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд к административному ответчику с иском о взыскании недоимки в размере 68 952,41 руб., в том числе НДФЛ )в соответствии со ст. 228 НК РФ, в части суммы налога не превышающей 650 000 руб. за налоговый период до 01.01.2025г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 за налоговые периоды после 01.01.2025г.) за 2022г. в размере 32 500 руб., пени ЕНС период с 01.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 36 452,41 руб..
Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению административного искового заявления в порядке упрощенного производства.
Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.1.ч.1ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Култышев П.М. (далее - Култышеву П.М., налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Култышеву П.М. ДД.ММ.ГГГГ до начислено по КНП:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2022 в размере 32 500.00 руб. за три месяца 2022.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ определен порядок определения налоговой базы, где налогоплательщик учитывает все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной помощи.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, согласно которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен налог в размере 32 500.00 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В установленный законодательством срок обязательные платежи Култышеву П.М. не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 65 400 руб. 15 коп., в том числе налог -237 179 руб. 00 коп., пени 28 221 руб. 15 коп.
Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 107 286 руб. 75 коп., в том числе пени 37 607 руб. 75 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 155 руб. 34 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 37607 руб. 75 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1155 руб. 34 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 36452 руб. 41 коп.
Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ к взысканию в размере 27 065.81 руб.
Пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 386.60 руб.
Итого пени к взысканию: 36 452.41 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.
ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Култышеву П.М. задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Административный истец просит взыскать указанную задолженность.
Административный ответчик извещен о судебном заседании надлежащим образом, обязанность по уплате налога не исполнил. Доказательств обратного суду не представлено.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования <адрес>, сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено
Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к Култышеву П.М. о взыскании недоимки в размере 68 952,41 руб., в том числе НДФЛ ) в соответствии со ст. 228 НК РФ, в части суммы налога не превышающей 650 000 руб. за налоговый период до 01.01.2025г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 за налоговые периоды после 01.01.2025г.) за 2022г. в размере 32 500 руб., пени ЕНС период с 01.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 36 452,41 руб. удовлетворить.
Взыскать с Култышеву П.М. (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 68 952,41 руб., в том числе НДФЛ ) в соответствии со ст. 228 НК РФ, в части суммы налога не превышающей 650 000 руб. за налоговый период до 01.01.2025г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 за налоговые периоды после 01.01.2025г.) за 2022г. в размере 32 500 руб., пени ЕНС период с 01.01.2023г. по 11.03.2024г. в размере 36 452,41 руб.
Взыскать с Култышеву П.М., в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение изготовлено с помощью компьютера ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.В. Михалева