РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2026 года г. Тюмень
Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Дудниченко А.Н.
при помощники судьи Вагановой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4641/2026 по административному исковому заявлению заявлением МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей Важениной Е.А., Важенина М.В. о взыскании недоимки по налогам.
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику в лице законных представителей с иском о взыскании недоимки в размере 114 028. 59 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в сумме 91 532 руб., пени ЕНС период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в сумме 22 496. 59 руб.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Законные представители административного ответчика ФИО1 - Важенина Е.А., Важенин М.А. в судебное заседание не явились о дате и времени рассмотрения дела надлежаще извещены, ходатайств об отложении дела не поступало. Дело рассмотрено без их участия.
Исследовав материалы дела и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ, т.е за 2023 год - 15.07.2024.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости составляет 92 300.00 рублей.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Тюмени №1 принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 280 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 92 300.00руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Из абзаца 29 статьи 11 НК РФ следует, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Пункт 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.
Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
По состоянию на 04.03.2025 на ЕНС передано сальдо задолженности в размере 106 378 руб. 83 коп., в том числе: налог в размере 92 300 руб. 00 коп., пени в размере 14 078 руб. 83 коп.
Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 114796 руб. 59 коп., в том числе пени 22 496 руб. 59 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 22496 руб. 59 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22496 руб. 59 коп.
Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 119971 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 15.05.2025.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 10392 взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.07.2025.
В момент написания административного искового заявления задолженность по налогу на доходы в размере 768.00 руб. погашена.
В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.
ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.
В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу ст. 48 ч. 4 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 13 августа 2025 года, то есть в срок, установленный законом, судебный приказ был вынесен.
Определением мирового судьи от 21 октября 2025 года вынесенный ранее судебный приказ отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24 марта 2026 года.
Таким образом, сроки, установленные законодательством для принудительного взыскания обязательных платежей, инспекцией соблюдены.
Суд соглашается с приведенными истцом расчетами на заявленные суммы недоимки, пени, поскольку они являются математически верными, соответствующими требованиям законодательства.
Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 219, 227, 228, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с Важениной Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) и Важенина М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН №) недоимку в размере 114 028. 59 руб., в том числе: налог на доход физических лиц в размере 91 532. 00 руб., пени ЕНС период с 19.07.2024 по 14.07.2025 в размере 22 496. 59 руб.
Взыскать с Важениной Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) и Важенина М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 рубль в доход муниципального образования городской округ г.Тюмень.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени
Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2026 года.
Председательствующий: А.Н. Дудниченко
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>