РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 августа 2026 года р.п. Лебяжье
Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Терешкина О.Б., при секретаре Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного иска указано, что Н. состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области. В 2020-2023 годах на праве собственности Н. принадлежало следующее имущество:
- транспортное средство №, государственный регистрационный номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортное средство №, государственный регистрационный номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Н. в установленный срок самостоятельно обязанность по уплате налога не исполнил, в связи, с чем ему были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, посредством личного кабинета налогоплательщика. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ Н. зарегистрирован в качестве плательщика на профессиональный доход. В связи с наличием отрицательного сальдо Н. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, посредством личного кабинета налогоплательщика. В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включена задолженность в сумме 4384 рубля 42 копейки (3851 рубль — налог, 533 рубля 42 копейки – пени), в том числе: 1406 рублей транспортный налог – 281 рубль за <данные изъяты>, 1125 рублей за 2021 год; 362 рубля налог на имущество физических лиц – 106 рублей за <данные изъяты>, 256 рублей <данные изъяты>; 448 рублей земельный налог – 112 рублей за <данные изъяты>, 112 рублей за <данные изъяты> 112 рублей <данные изъяты>, 112 рублей <данные изъяты>; 1635 рублей налог на профессиональный доход (далее НДП) – 900 рублей <данные изъяты>, 150 рублей <данные изъяты>, 165 рублей <данные изъяты>, 141 рубль <данные изъяты>, 105 рублей <данные изъяты> 174 рубля за <данные изъяты>; 533 рубля 42 копейки пени – 358 рублей 92 копейки принята из КРСБ при переходе в ЕНС, 174 рубля 05 копеек начислено на общее отрицательное сальдо ЕНС (в том числе НПД) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено и составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 2216 рублей, из которых: транспортный налог 281 рубль <данные изъяты>, 1125 рублей <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц 106 рублей <данные изъяты>, 256 рублей <данные изъяты>; земельный налог 112 рублей за <данные изъяты> 112 рублей <данные изъяты>, 112 рублей <данные изъяты>, 112 рублей <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличено на 1425 руб. в связи с начислением обязательных платежей <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог 1313 рублей, земельный налог 112 рублей. ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличено на 2304 рубля в связи с начислением обязательных платежей <адрес>, в том числе: транспортный налог 2250 рублей, земельный налог 112 рублей. ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 15 рублей, который распределен: в сумме 7 рублей 71 копейка земельный налог <данные изъяты>, в сумме 7 рублей 29 копеек налог на имущество физических лиц за 2017 год. Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1461 рубль, из которых: 900 рублей за декабрь 2021 года, 150 рублей <адрес>, 165 рублей за июль 2022 года, 141 рублей <данные изъяты>, 105 рублей <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД в сумме 174 рубля <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ уплачен НПД в полном объеме в сумме 1635 рублей. ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД в сумме 135 рублей за <адрес>, который уплачен <адрес> произведены начисления по НПД: <адрес> начислено 960 рублей за <адрес>, <адрес> – 105 рублей за июнь 2024 года, 28.12.2024 – 645 рублей за ноябрь 2024 года, ДД.ММ.ГГГГ – 1050 рублей за январь 2025 года, ДД.ММ.ГГГГ – 900 рублей за февраль 2025 года. Поскольку у Н. сумма отрицательного сальдо ЕНС в течение 2024 года превысила 10000 рублей, то административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ заявление было удовлетворено. Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, НПД и пени составила 11410 рублей 85 копеек, в том числе: транспортный налог <адрес> год –281 рубль, <адрес> – 1125 рублей, <адрес> – 1313 рублей, <адрес> – 2250 рублей; земельный налог <адрес> – 112 рублей, <адрес> – 112 рублей, <адрес> – 112 рублей, <адрес> – 54 рубля; налог на профессиональный доход за февраль 2024 года – 960 рублей, за июнь 2024 года –105 рублей, за ноябрь 2024 года – 645 рублей, за январь 2025 года – 1050 рублей, за февраль 2025 года –900 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу <адрес> год в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 35 копеек, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 44 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 62 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей 82 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 81 копейка, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 82 копейки, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 91 копейка, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 62 копейки, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 72 копейки, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 рублей 51 копейка, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 42 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 35 копеек, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 38 копеек, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 копеек, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2093 рубля 11 копеек.
Просит взыскать с Н. задолженность по обязательным платежам в размере 11410 рублей 85 копеек, в том числе: <адрес>
Представитель административного истца в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.
Административный ответчик Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, позицию относительно заявленного иска не представил.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Из положений абз. 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК КФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 397 НК РФ уплата налога и авансовых платежей уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. ст. 391, 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры ставок установленных ст. 394 НК РФ.
Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее НПД) в порядке эксперимента отнесен к специальным налоговым режимам, которые устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов, и иными актами законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 1.1 ст. 1 Федерального закона от <адрес> «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ, в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Курганской области» с ДД.ММ.ГГГГ на территории Курганской области введен в действие специальный налоговый режим НПД.
В силу п. 2 ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ эксперимент по применению НПД проводится до ДД.ММ.ГГГГ включительно.
На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ч. 1 ст. 8 указанного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В силу ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока, установленного законодательством о налогах и сборах, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Установлено, что Н. в период с 2020 года по 2023 год являлся собственником:
- транспортного средства №, государственный регистрационный номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортного средства №, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ Н. зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Соответственно, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов и налога на профессиональный доход.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом, в соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в силу с ДД.ММ.ГГГГ, усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На дату возникновения налоговой обязанности по уплате земельного и имущественного налогов за 2020-2021 годы, страховых взносов за 2020-2021 годы и штрафов налоговые правоотношения сторон спора, связанные с порядком и сроком принудительного взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам за счет имущества налогоплательщика регулировались положениями статьи 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ), согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением (о выдаче судебного приказа), которое подается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункты 1, 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пеню, которая начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно налоговым уведомлениям Н. начислены налоги за налоговые периоды:
- № от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> – транспортный налог 281 рубль, земельный налог 112 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> – транспортный налог 1125 рублей, земельный налог 112 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> – транспортный налог 1313 рублей, земельный налог 112 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> – транспортный налог 2250 рублей, земельный налог 54 рубля.
В связи с неисполнением Н. обязанности по уплате транспортного и земельных налогов <адрес>, налоговым органом в адрес ответчика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 394 рубля 18 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1240 рублей 09 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что общая сумма задолженности не превышала 10000 рублей, в соответствии с положениями пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признаны недействительными, указанные недоимки включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, наряду с налогом на профессиональный доход, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование получено Н. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неисполнением обязанности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ответчику заказным письмом.
В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Поскольку у Н. сумма отрицательного сальдо ЕНС в течение 2024 года превысила 10000 рублей, заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано налоговым органом в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и решении № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Лебяжьевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Н. земельного налога за <адрес>, транспортного налога за <адрес>, налога на профессиональный доход за <адрес>, <адрес> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2391 рубль 85 копеек.
На основании возражений, поданных Н., указанный судебный приказ был отменён ДД.ММ.ГГГГ.
После чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Таким образом, налоговым органом последовательно соблюдены сроки принудительного взыскания недоимок, в связи с чем, указанные недоимки, а также начисленные на них пени, подлежат взысканию с административного ответчика.
Кроме того, из представленных суду материалов следует, что налоговым органом принимались следующие меры в отношении недоимок по налогу на имущество и транспортному налогу за <адрес>:
- в отношении недоимки по налогу на имущество и земельному налогу <адрес> направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- - в отношении недоимки по налогу на имущество и земельному налогу <адрес> направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Впоследствии указанные недоимки взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьёй судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области, на основании которого возбуждалось исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено.
Таким образом, поскольку налоговым органом производится взыскание недоимок по налогу на имущество и транспортному налогу, соответственно, право принудительного взыскания указанных недоимок не утрачено, начисленные на указанные недоимки пени также подлежат взысканию с административного ответчика.
Согласно расчету налогового органа, Н. имеет задолженность:
по транспортному налогу за <адрес> размере 281 рубль, <адрес> год в размере 1125 рублей, <адрес> год в размере 1313 рублей, <адрес> в размере 2250 рублей;
по земельному налогу за <адрес> год в размере 112 рублей, <адрес> в размере 112 рублей, <адрес> в размере 112 рублей, <адрес> в размере 54 рубля;
по налогу на профессиональный доход <адрес> года в размере 960 рублей, <адрес> в размере 105 рублей, <адрес> года в размере 645 рублей, <адрес> в размере 1050 рублей, за <адрес> года в размере 900 рублей;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 35 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 44 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество <адрес> в период <адрес> в размере 47 рублей 62 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество <адрес> год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей 82 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 81 копейка;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 82 копейки;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 91 копейка;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 62 копейки;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 72 копейки;
пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за <адрес> года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 рублей 51 копейка;
пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за <адрес> года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 42 копейки;
пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 35 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 38 копеек;
пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за <адрес> года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 копеек;
пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2093 рубля 11 копеек.
Приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, подтверждается представленными письменными материалами дела, в том числе данными лицевого счета налогоплательщика, и административным ответчиком не оспорен.
Учитывая, что задолженность до настоящего времени не погашена, и доказательств обратного суду не представлено, а налоговым органом последовательно соблюден порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и их удовлетворении.
Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с Н., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность транспортному налогу за <адрес> в размере 281 рубль, за <адрес> в размере 1125 рублей, за <адрес> в размере 1313 рублей, <адрес> в размере 2250 рублей, задолженность по земельному налогу <адрес> в размере 112 рублей, <адрес> в размере 112 рублей, <адрес> в размере 112 рублей, <адрес> в размере 54 рубля, задолженность по налогу на профессиональный доход <адрес> в размере 960 рублей, <адрес> в размере 105 рублей, <адрес> размере 645 рублей, <адрес> в размере 1050 рублей, <адрес> года в размере 900 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 35 копеек, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 44 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 62 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей 82 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 81 копейка, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 82 копейки, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 91 копейка, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 62 копейки, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 72 копейки, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу <адрес> в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 рублей 51 копейка, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 42 копейки, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 35 копеек, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 38 копеек, пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 копеек, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2093 рубля 11 копеек.
Взыскать с Н. в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд <адрес>.
Председательствующий –
Мотивированное решение составлено 26 августа 2026 года.