КОПИЯ Дело № 2а-694/26 УИД-66RS0003-01-2025-006134-14 Мотивированное решение изготовлено 03.02.2026 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
20 января 2026 года г. Екатеринбург
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску
Батракина Игоря Олеговича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга,Управлению ФНС России по Свердловской области о возврате излишне уплаченной суммы транспортного налога, взыскании процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, установил:
Батракин И.О. обратился в суд с указанным иском, в котором просит: взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга сумму излишне уплаченного, по его мнению, транспортного налога в размере 8 990 руб., а также проценты в размере 3 469 руб., начисленные на указанную сумму налога и невозвращенную в установленный законом срок.
Требования иска мотивированы тем, что, являясь плательщиком транспортного налога, уплатил по налоговому уведомлению № 101139910 сумму налогов в общем размере 16 993 руб., в том числе, за транспортный налог – 8 990 руб. Позднее, по ошибке, повторно по указанному уведомлению уплатил 8 990 руб. Обнаружив ошибку, 22.02.2024 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, однако, ответ не получил; в ЕНС сумма переплаты также не учтена. Полагает, что у него имеется переплата на налогам.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление ФНС России по Свердловской области, которое определением от 22.12.2025 привлечено в качестве административного соответчика.
Административный истец в суд не явился, причину неявки не сообщил. Ранее в судебном заседании на доводах и требованиях иска настаивал, в том числе, поддержал письменную позицию по делу, представленную ранее (л.д.48).
Представитель административных соответчиков (ИФНС и УФНС) по доверенности Свиридова Е.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований по доводам письменного отзыва (л.д.17-18) и ответа на судебный запрос (л.д.67-69). Кроме того, пояснила, что в настоящее время Батракин И.О. оплатил полностью отрицательное сальдо ЕНС.
При таких обстоятельствах, суд, с учетом мнения явившихся лиц, определил рассмотреть дело при данной явке.
Заслушав сторону, исследовав материалы дела, иные представленные сторонами доказательства, а также дело № 2а-1451/2020 о выдаче судебного приказа, дело № 2а-4850/2021 по административному иску ИФНС по Кировскому району г.Екатеринбурга к Батракину И.О. о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, Батракин И.О. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку, владеет на праве собственности объектами налогообложения. Данные обстоятельства сторонами не оспаривались.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу положений НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.
Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.
В соответствии с подп. 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как указывает административный истец и подтверждается материалами дела, на основании налогового уведомления № 101139910 от 01.08.2023, содержащего расчет налогов за 2022 год (транспортный, земельный, налог на имущество) на общую сумму 17505 руб. (л.д.28) им были уплачены налоги за 2022 год (транспортный, земельный, налог на имущество) в общей сумме 16993 руб., что подтверждается платежным документом от 27.11.2023 (л.д.7).
При этом, сумма платежа была уменьшена плательщиком на 512,00 руб., поскольку, за транспортный налог по автомобилю госномер Р280РТ сумма налога в налоговом уведомлении была выставлена к уплате дважды.
Данный факт ошибки представитель административных ответчиков подтвердил в судебном заседании.
Также административный истец указывает и подтверждается материалами дела, что 29.01.2024 он оплатил в качестве Единого налогового платежа сумму в размере 8990 руб. (л.д.8).
Административный истец полагает, что указанная сумма в размере 8990 руб. является излишне уплаченной суммой налога (за автомобиль ***) и просит ее вернуть.
Полагает, что, поскольку, 30.01.2024 обращался в ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга с заявлением о возврате указанной суммы (л.д.10), на которое не получил ответа, то, с налогового органа подлежат взысканию проценты за пользование указанной денежной суммой на основании пункта 9 статьи 79 НК РФ, начисленные за период с 04.03.2024 по 05.10.2025, в размере 3469 руб., согласно представленному расчету (л.д.9).
Разрешая заявленные требования об обязании налоговый орган вернуть административному истцу денежные средства в размере 8990 руб., как излишне уплаченную сумму налога, судом установлено следующее.
Согласно позиции административного ответчика (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга), изложенной письменно (л.д.17-18, 67-69), Батракин Игорь Олегович в период с 18.01.2003 по 29.01.2022 владел на праве собственности легковым автомобилем Тойота гос.номер *** и являлся налогоплательщиком транспортного налога за указанный автомобиль. На основании налогового уведомления от 15.08.2019 №10318758 не позднее 02.12.2019 должен был произвести оплату транспортного налога в размере 6 148 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 3605 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 36 428 рублей за 2018 год (л.д.19). Согласно данным карточек расчетов с бюджетом (л.д.20-22) Батракиным И.О. произведена 12.11.2019 произведена оплата земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастр, номером *** в размере 6078 рублей, начисление по которой в дальнейшем были уменьшены. По другим объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц начисления за 2018 год, начисления также были уменьшены, но оплата налога в этой части истцом не производилась. Сумма транспортного налога за 2018 год в вышеуказанном размере в установленный срок Батракиным И.О. не производилась. Инспекцией в адрес истца было выставлено требование об уплате задолженности от 24.12.2019 №69401 на сумму транспортного налога за 2018 год в размере 6148 рублей и начисленной пени (л.д.23). Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ производилось принудительное взыскание указанной задолженности, а именно, по заявлению о вынесении судебного приказа от 29.01.2020 № 6529 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района, в котором создан Кировский районный суд г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 05.06.2020 № 2а-1451/2020. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15.07.2020. С административным исковым заявлением Инспекция не обращалась. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом зачет платежей по транспортному налогу до 01.01.2023 производился следующим образом (л.д.24):
- налог за 2019 год в размере 6148 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 уплачен 26.11.2020, т.е. без нарушения срока уплаты налога;
- налог за 2020 год в размере 6148 рублей по сроку уплаты 01.12.2021. В адрес истца через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование от 15.12.2021 №76900 об уплате задолженности (л.д.25). Требование исполнено истцом, в том числе и по другим налоговым обязательствам в полном объеме только 16.12.2021, т.е. с нарушением срока уплаты налога.
- налог за 2021 год в размере 6148 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 №19903493). Платеж в размере 6148 рублей зачтен в погашение задолженности за 2018 год.
В связи с вышеизложенными обстоятельствами, по мнению налогового органа, по транспортному налогу за 2021 год в размере 6148 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 образовалась задолженность. В адрес истца через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование от 09.12.2022 № 77277 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени (л.д.26). По состоянию на 01.01.2023 задолженность по транспортному налогу в размере 6148 рублей отражена на едином налоговом счете (далее -ЕНС). Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составил 2 720,08 рублей. В связи с отсутствием оплаты налоговой задолженности в адрес истца через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование от 23.07.2023 № 18866 на общую сумму 9181,83 рублей со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д.27). Меры принудительного взыскания указанной задолженности в порядке пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) применены не были, так как сумма задолженности составляла менее 10 000 рублей.
В соответствии со статьей 52 НК РФ истцу через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлены налоговые уведомления от 01.08.2023 № 101139910 на сумму 17505 рублей, от 18.10.2023 № 130267654 на сумму 695 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 (л.д.28,28-оборот), в том числе:
- по транспортному налогу на сумму в размере 9502 рубля (10014 - 512 (перерасчет произведен 01.02.2024)) за 2022 год;
- по налогу на имущество с физических лиц на сумму в размере 4770 рублей за 2022 год, на сумму в размере 267 рублей за 2021 год, на сумму в размере 134 рубля за 2020 год;
- по земельному налогу на сумму в размере 3015 рублей за 2022 год.
Поступившие от истца на ЕНС платежи: от 27.11.2023 на сумму в размере 16993 рубля; от 27.11.2023 на сумму в размере 695 рублей; от 29.01.2024 на сумму в размере 8990 рублей - распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Так, погашена задолженность, имеющаяся по состоянию на 01.01.2023 в размере 6148 рублей по транспортному налогу, и пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 27.11.2023 в размере 3 356,60 рублей.
Сальдо ЕНС по состоянию на 27.11.2023 приобрело положительное значение.
Оставшаяся сумма 17 173,40 рублей (16993+695+8990-6148-3356,60) распределена по сроку 01.12.2023 пропорционально начисленным налогам.
По состоянию на 02.12.2023 на ЕНС образовалась задолженность в размере 514,60 рублей (17173,40-9502-4770-267-134-3015).
При этом, по состоянию на 01.01.2023 на момент перехода на Единый налоговый счет (далее - ЕНС) у налогоплательщика было отрицательное сальдо на общую сумму в размере 8 868 рублей 08 копеек, из них:
- транспортный налог с физических лиц на сумму в размере 6 148 рублей за 2021 год (срок уплаты - 01.12.2022);
- пени за несвоевременную уплату налога на общую сумму в размере 2 720 рублей 08 копеек.
За период с 12.11.2019 от налогоплательщика поступили следующие суммы:
- платеж от 12.11.2019 на сумму 3 605 руб. - распределен в счет уплаты земельного налога за 2018 год сроком уплаты - 02.12.2019;
- платёж от 14.02.2020 на сумму 6 148 руб. - распределен в счет оплаты транспортного налога за 2019 год сроком уплаты - 01.12.2020;
- платеж от 26.11.2020 на сумму 2 680 руб. - распределен в счет уплаты земельного налога за 2019 год сроком уплаты 02.12.2020;
- сумма 1 780 руб. - 03.06.2021 зачтена по транспортному налогу (с имеющейся переплаты по налогу на имущество) после возмещения суммы транспортного налога на расчетный счет - 03.06.2021 по определению мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Екатеринбурга от 04.12.2019 по делу № 2а-435/2017 (13а-8/2019) о повороте исполнения судебного приказа (взыскана была задолженность по транспортному налогу за 2015 год, пени);
- платеж от 16.12.2021 - на сумму 6 148 руб. - распределен в счет уплаты транспортного налога за 2020 год сроком уплаты - 02.12.2021;
- платеж от 16.12.2021 на сумму 4 476 руб. - распределен в счет уплаты налога на имущество за 2020 год сроком уплаты - 02.12.2021;
- платеж от 16.12.2021 на сумму 2679,98 руб. - распределен в счет уплаты земельного налога за 2020 года сроком уплаты - 02.12.2021;
- платеж от 25.11.2022 на сумму 6 148 руб. - распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019;
- платеж от 25.11.2022 на сумму 4 476 руб. - распределен в счет уплаты налога на имущество за 2021 год сроком уплаты - 02.12.2022;?
- платеж от 25.11.2022 на сумму 2 948 руб. - распределен в счет уплаты земельного налога за 2021 год сроком уплаты 02.12.2022.
Отрицательное сальдо ЕНС погашено платежом на сумму 16 993 рубля от 27.11.2023 в последовательности, установленной пункта 8 статьи 45 НК РФ.
По сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщику начислено к уплате:
- по транспортному налогу с физических лиц на сумму в размере 9502 рубля за 2022 год;
- по налогу на имущество на сумму в размере 4770 рублей за 2022 год, на сумму в размере 267 рублей за 2021 год, на сумму в размере 134 рубля за 2020 год;
- по земельному налогу на сумму в размере 3015 рублей за 2022 год.
Платежи от 27.11.2023 на сумму в размере 695 рублей, оставшаяся сумма в размере 7 479 рублей 40 копеек от платежа от 27.11.2023 на сумму в размере 16 993 рубля и от 29.01.2024 на сумму в размере 8 990 рублей распределены пропорционально начислениям по сроку уплаты 01.12.2023.
По сроку уплаты 01.12.2024 за 2023 год налогоплательщику начислено к уплате:
- по транспортному налогу с физических лиц на сумму в размере 10788 рублей;
- по налогу на имущество на общую сумму в размере 4799 рублей;
- по земельному налогу 3015 рублей.
Платеж от 25.11.2024 на сумму в размере 18 602 рубля учтен на ЕНС, а также распределен пропорционально начислениям по сроку уплаты 01.12.2024.
В связи с вступившим в силу Федеральным законом № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с 01.11.2025 изменился порядок учета и взыскания. Сумма в размере 854.59 руб., по которой налоговым органом не получен судебный акт, временно приостановлена, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц на сумму в размере 307 рублей 36 копеек за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;
- земельный налог физических лиц на сумму в размере 83 рубля 41 копейку за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;
- налог на имущество физических лиц 123 рубля 83 копейки за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;
- пени на сумму в размере 339 рублей 99 копеек.
По сроку уплаты 01.12.2025 за 2024 год налогоплательщику начислено к уплате:
- по налогу на имущество - 4924руб., -356 руб.;
- по транспортному налогу - 13091 руб.;
- по земельному налогу - 3316 руб., 963 руб.
Платеж от 20.11.2025 на сумму 22650 руб. - учтен на ЕНС, распределен в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ: сумма пени в размере 156.32 руб. далее - пропорционально начислениям по сроку уплаты 01.12.2025.
Платеж от 29.12.2025 на сумму 1012,88 руб. распределен следующим образом: 90,35 руб. - в транспортный налог за 2024 год сроком уплаты до 01.12.2025, 6,64 руб., - 22,88 руб. - земельный налог за 2024 год сроком уплаты до 01.12.2025, 36,42 руб. - налог на имущество за 2024 год сроком уплаты до 01.12.2025, 2,38 руб. - в счет погашения суммы пени.
Оставшаяся сумма переплаты 854,21 руб. будет учтена в счет уплаты приостановленной задолженности.
Таким образом, исходя из позиции налогового органа и представленных сторонами документов, судом установлено, что платеж от 25.11.2022 в размере 6 148 руб. (транспортный налог за 2021 год по налоговому уведомлению от 01.09.2022, л.д.77-78) был распределен налоговым органом в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019 – тем самым открыт задолженность по транспортному налогу за 2021 год на указанную сумму, на которую налоговым органом были начислены пени.
Поэтому платеж от 27.11.2023 на сумму 16 993 рубля и платеж от 29.01.2024 на сумму в размере 8 990 рублей были распределены пропорционально начислениям по сроку уплаты 01.12.2023.
Исходя из анализа представленных документов, суд приходит к выводу, что денежные средства в размере 6148 руб. из суммы 8990 руб., уплаченные Батракиным И.О. по платежному документу от 29.01.2024, составляющие размер транспортного налога за 2022 год на основании налогового уведомления № 101139910 от 01.08.2023 за автомобиль *** госномер *** – являются излишне уплаченной суммой налога.
Указанные выводы сделаны судом на основании следующего.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
При этом, в силу пункта 2 указанной статьи, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы:
1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
При этом, по состоянию на 01.01.2023 на момент перехода на Единый налоговый счет, как указывает налоговый орган, у Батракина И.О. было отрицательное сальдо на общую сумму в размере 8 868 рублей 08 копеек, из них:
- транспортный налог с физических лиц на сумму в размере 6 148 рублей за 2021 год (срок уплаты - 01.12.2022);
- пени за несвоевременную уплату налога на общую сумму в размере 2 720 рублей 08 копеек.
Также налоговый орган указал, что согласно данным карточек расчетов с бюджетом (л.д.20-22) Батракиным И.О. 12.11.2019 произведена оплата налогов за 2018 год по налоговому уведомлению (л.д.70-71), но, сумма транспортного налога за 2018 год в размере 6148 руб. в установленный срок Батракиным И.О. не производилась.?
Инспекцией в адрес истца было выставлено требование об уплате задолженности от 24.12.2019 №69401 на сумму транспортного налога за 2018 год в размере 6 148 рублей и начисленной пени в размере 27,57 рублей (л.д.23).
Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ производилось принудительное взыскание указанной задолженности, а именно, по заявлению о вынесении судебного приказа от 29.01.2020 № 6529 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района, в котором создан Кировский районный суд г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 05.06.2020 № 2а-1451/2020.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15.07.2020.
Сторона административного ответчика указывает, что, с административным исковым заявлением Инспекция не обращалась.
Вместе с тем, как следует из материалов дела 2а-4850/2021по административному иску ИФНС по Кировскому району г.Екатеринбурга к Батракину И.О. о взыскании обязательных платежей, налоговый орган обратился в суд с административным заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и решением от 24.11.2024 было отказано в удовлетворении требований в виду пропуска налоговым органом срока на взыскание.
Таким образом, по состоянию на 22.11.2022 (дата распределения платежа в счет задолженности за 2018 год) налоговым органом была утрачена возможность взыскания с Батракина И.О. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 148 руб., следовательно, распределение денежных средств в указанной сумме из платежа от 25.11.2022 – осуществлено налоговым органом без законных оснований.
В связи с указанным, учитывая, что по налоговому уведомлению от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год (л.д.77-78) налогоплательщик уплатил всю сумму задолженности в установленный срок, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6148 руб. и пени на эту сумму задолженности – не подлежали включению в ЕНС по состоянию на 01.01.2023, поскольку, не составляли отрицательное сальдо ЕНС.
Учитывая, что по состоянию на 29.01.2024 у Батракина И.О. отсутствовала какая-либо задолженность по уплате налогов, платеж на сумме 8990 руб. от 29.01.2024 – является излишне уплаченным.
В связи с вступившим в силу Федеральным законом № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с 01.11.2025 изменился порядок учета и взыскания.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 01.12.2025 на ЕНС Батракина И.О. имеется сумма переплаты в размер 854,21 рублей, а также приостановлено взыскание задолженности в сумме 854,59 рублей, по которой налоговым органом не получен судебный акт.
По состоянию на 10.12.2025 отрицательное сальдо ЕНС Батракина И.О. составляет 1011,48 рублей (в т.ч., приостановленная задолженность за 2023 год в размере 854,59 рублей).
Статья 79 Кодекса не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС, то есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования данного сальдо (письмо ФНС от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@).
Кроме того, в пункте 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.
При таких обстоятельствах, возврату административному истцу подлежит сумма в размере 7314,09 руб. (6148 руб. – налог, 1166,09 руб. – пени, насчитанные на эту сумму).
Разрешая требование иска о взыскании с налогового органа суммы процентов, предусмотренных положениями пункта 9 статьи 79 НК РФ, суд руководствуется следующим.
Сумма переплаты образовалась 29.01.2024.
Согласно положениям статьи 79 НК РФ (в редакции закона на дату образования переплаты) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:
заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;
заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган;
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;
принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.
Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 1).
В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.
В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично (пункт 2).
Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из следующих событий:
получение заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со статьями 176 и 203 настоящего Кодекса, решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
признание в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
принятие налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;
получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации (пункт 3).
В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.
Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации посредством перечисления суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю (иностранному уполномоченному держателю, лицу, которому открыт счет депозитарных программ), в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса (пункт 5).
Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, исполняется территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа (пункт 6).
В силу пункт 9 указанной статьи, на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня:
получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса;
признания в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход или сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса.
Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.
Как следует из материалов дела, 30.01.2024 Батракин И.О. обратился в налоговый орган с заявлением, в котором просил вернуть излишне уплаченную сумму в размере 8990 руб. (л.д.10).
На обращение истца от 30.01.2024 (вх. 06842 от 22.02.2024) Инспекцией подготовлен и направлен по электронной почте (по просьбе истца) ответ от 15.03.2024 №09-17/03728 (л.д.31-32).
При этом, как правильно указывает сторона ответчика, заявление от 30.01.2024 не может являться заявлением на возврат налога, так как не соответствовало положениям статьи 79 НК РФ.
На обращение Батракина И.О. от 21.11.2024 № 2024112201003120, поступившее через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.33), Инспекцией подготовлен и направлен через указанный сервис ответ от 11.12.2024 №6670-00-11-2024/009726 (л.д.34-35).
Таким образом, на момент рассмотрения Инспекцией обращений Батракина И.О. положительное сальдо ЕНС у налогоплательщика отсутствовало. Сообщение об отказе в возврате не формировалось по причине не поступления в Инспекцию в порядке, предусмотренном статьи 79 НК РФ соответствующего заявления.
Таким образом, требование о взыскании с Инспекции процентов в размере 3 469 рублей не подлежит удовлетворению.
При таких обстоятельствах, иск подлежит частичному удовлетворению.
Кроме того, в связи с частичным удовлетворением иска на сумму 7314,09 руб., с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга в пользу административного истца подлежит взысканию уплаченная им госпошлина за подачу настоящего иска в размере 4000 руб.
В связи с указанным, суд считает возможным указать, что требования административного иска подлежат удовлетворению путем возложения на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга возвратить Батракину Игорю Олеговичу излишне уплаченную сумму налога в размере 7314,09 руб., сумму уплаченной госпошлины за настоящий иск в размере 4 000 руб. – в срок, не позднее 10 рабочих дней с даты вступления настоящего решения в законную силу.
После окончания судебного заседания были переданы документы, которые не могли быть оценены судом при рассмотрении дела 20.01.2026 в 10.00 часов с участием представителя административных ответчиков: заявление от Батракина И.О. об отказе от иска, поступившее в суд 19.01.2026 нарочно, письменные возражения от УФНС по Свердловской области, поступившие в суд 19.01.2026 по электронной почте.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Батракина Игоря Олеговича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга, Управлению ФНС России по Свердловской области о возврате излишне уплаченной суммы транспортного налога, взыскании процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога – удовлетворить частично.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга возвратить Батракину Игорю Олеговичу излишне уплаченную сумму налога в размере 7314,09 руб., сумму уплаченной госпошлины за настоящий иск в размере 4000 руб. – в срок, не позднее 10 рабочих дней с даты вступления настоящего решения в законную силу, и сообщить об исполнении решения суда административному истцу и суду в срок не позднее одного месяца с даты исполнения.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/Е.А. Шимкова