Дело № 2а-1257/2026 / 66RS0003-01-2025-006612-35 РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 07 апреля 2026 года
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Киселевой Валентине Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что Киселева В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10659,71 руб. в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2019-2022, налога на имущество за 2019-2022, страховых взносов на ОПС за 2021-2022, страховых взносов на ОМС за 2021-2022. Требование об уплате задолженности Киселевой В.В. не исполнено. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- пени в размере 10659,71 руб.
Данному административному делу присвоен номер 2а-1199/2026 (ранее 2а-7536/2025).
Определением суда к данному производству присоединено административное дело № 2а-1396/2026 (ранее 2а-7737/2025) по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Киселевой В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что Киселева В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 11549,43 руб. в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2019-2022, налога на имущество за 2019-2022, страховых взносов на ОПС за 2021-2022, страховых взносов на ОМС за 2021-2022. Требование об уплате задолженности Киселевой В.В. не исполнено. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- пени в размере 10659,71 руб.
Определением суда к данному производству присоединено административное дело № 2а-1260/2026 (ранее 2а-7598/2025) по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Киселевой В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что Киселева В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности Киселевой В.В. имелись объекты недвижимого имущества, в связи с чем ей начислен налог на имущество за 2023 в размере 8352 руб. Также в собственности административного ответчика находились земельные участки, в связи с чем Киселевой В.В. начислен земельный налог за 2023. Также согласно сведениям ЕНС налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10234,74 руб. в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2019-2023, налога на имущество за 2019-2023, страховых взносов на ОПС за 2021-2022, страховых взносов на ОМС за 2021-2022. Требование об уплате задолженности Киселевой В.В. не исполнено. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 8352 руб.;
- земельный налог за 2023 в размере 17485 руб.;
- пени в размере 10234,74 руб.
Определением суда к данному производству присоединено административное дело № 2а-1088/2026 (ранее 2а-7425/2025) по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Киселевой В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что Киселева В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10253,26 руб. в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2019-2022, налога на имущество за 2019-2022, страховых взносов на ОПС за 2021-2022, страховых взносов на ОМС за 2021-2022. Требование об уплате задолженности Киселевой В.В. не исполнено. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- пени в размере 10253,26 руб.
Определением суда к данному производству присоединено административное дело № 2а-1257/2026 (ране 2а-7595/2025) по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Киселевой В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что Киселева В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности Киселевой В.В. имелись объекты недвижимого имущества, в связи с чем ей начислен налог на имущество за 2021 в размере 2 042 руб. Также в собственности административного ответчика находились земельные участки, в связи с чем Киселевой В.В. начислен земельный налог за 2021 в размере 21099 руб. Также Киселева В.В. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.05.2005 по 28.09.2022, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы Киселевой В.В. не уплачены, в связи с чем налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2022 в размере 25642,39 руб. на ОПС, в размере 6525,80 руб. на ОМС. Также налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 15766,20 руб. в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2016-2021, налога на имущество за 2016-2021, страховых взносов на ОПС за 2021-2022, страховых взносов на ОМС за 2021-2022. Требование об уплате задолженности Киселевой В.В. не исполнено. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 042 руб.;
- земельный налог за 2021 в размере 21 099 руб.;
- страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 25642,39 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 6525,80 руб.;
- пени в размере 15766,20 руб.
Определением суда к данному производству присоединено административное дело 2а-1089/2026 (ранее № 2а-7426/2025) по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Киселевой В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что Киселева В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности Киселевой В.В. имелись объекты недвижимого имущества, в связи с чем ей начислен налог на имущество за 2022 в размере 7 666 руб. Также в собственности административного ответчика находился земельные участки, в связи с чем Киселевой В.В. начислен земельный налог за 2022 в размере 21 266 руб. Также налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 9910,34 руб. в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2017-2022, налога на имущество за 2017-2022, страховых взносов на ОПС за 2021-2022, страховых взносов на ОМС за 2021-2022. Требование об уплате задолженности Киселевой В.В. не исполнено. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 7666 руб.;
- земельный налог за 2022 в размере 21 226 руб.;
- пени в размере 9910,34 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Киселева В.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, не просила отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что административному ответчику в период 2021-2023 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
- здание, назначение: нежилое, по адресу: *** кадастровый номер ***
- здание, назначение: нежилое, по адресу: *** кадастровый номер ***;
- объект незавершенного строительства, назначение: нежилое, по адресу: ***, кадастровый номер ***
В связи с изложенным, Киселевой В.В. начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 042 руб., за 2022 в размере 7 666 руб., за 2023 в размере 8 352 руб.
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в установленный законом срок полностью не оплачена.
Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится земельный налог.
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Из материалов дела следует, что Киселева В.В. в период 2021-2022 являлась собственником:
- земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ***
- земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ***
- земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ***.
В связи с изложенным, Киселевой В.В. начислена сумма земельного налога за 2021 в размере 21 099 руб., за 2022 – 21 226 руб., за 2023 –17485 руб.
Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком в установленные сроки в полном объеме задолженность по земельному налогу не уплачена.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2022.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из материалов дела, с 17.05.2005 по 28.09.2022 Киселева В.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В установленные сроки Киселевой В.В. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 25642,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 6525,80 руб.
Доказательств погашения Киселевой В.В. задолженности по страховым взносам за 2022 в полном объеме в материалы дела не представлено.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество за 2016-2023, по земельному налогу за 2016-2023, по страховым взносам на ОПС за 2021-2022, по страховым взносам на ОМС за 2021-2022.
Судебным приказом № 2а-322/2018, вынесенным 02.04.2018 мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района, с Киселевой В.В. взысканы налог на имущество за 2016 в размере 4089 руб., земельный налог за 2016 в размере 25279 руб. Определением от 24.10.2023 судебный приказ отменен. Возбуждено исполнительное производство № 42322/18/66003-ИП. Решением ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга № 15519 от 13.12.2022 данная сумма задолженности признана безнадежной ко взысканию.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 11.02.2020 (с учетом апелляционного определения от 18.06.2020) по делу № 2а-134/2020 взысканы налог на имущество за 2017 в размере 4 384 руб., земельный налог за 2017 в размере 25279 руб. Налог на имущество 11.03.2020 уменьшен на сумму 1213 руб. Возбуждено исполнительное производство № 220797/20/66003-ИП.
Судебным приказом № 2а-626/2020, вынесенным 12.03.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района, с Киселевой В.В. взысканы налог на имущество за 2018 в размере 3296 руб., земельный налог за 2018 в размере 25322 руб. Возбуждено исполнительное производство № 72093/20/66003-ИП. Исполнительное производство прекращено 07.11.2023 постановлением судебного пристава-исполнителя в связи с отменой судебного приказа.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу 2а-1217/2024 с Киселевой В.В. взысканы налог на имущество за 2019 в размере 2872,37 руб., за 2020 в размере 1225,16 руб., земельный налог за 2019 в размере 21517,63 руб., за 2020 в размере 19212 руб. Возбуждено исполнительное производство № 238663/24/66003-ИП.
Страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 29728,69 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 в размере 6884 руб. взысканы постановлением ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга № 708 от 03.03.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица). Возбуждено исполнительное производство № 32858/22/66062-ИП. Постановлением от 29.07.2022 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Взысканная в рамках исполнительного производства сумма подлежала учету в счет погашения задолженности, указанной в исполнительном документе, а именно в счет уплаты страховых взносов за 2021 в силу статьи 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Таким образом, начисление пени на указанную недоимку после 29.07.2022 не допустимо.
В рамках настоящего административного дела с Киселевой В.В. взыскивается налог на имущество за 2021 в размере 2 042 руб., за 2022 в размере 7 666 руб., за 2023 в размере 8 352 руб., земельный налог за 2021 в размере 21 099 руб., за 2022 – 21 226 руб., за 2023 –17485 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 25642,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 6525,80 руб.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение от 17.02.2015 N 422-О).
Учитывая, что решением налогового органа признана безнадежной ко взысканию сумма налога на имущество за 2016 в размере 4089 руб. и земельного налога за 2016 в размере 25279 руб., следовательно, в отсутствие обязанности по уплате данной суммы, начисление пени на нее не может быть признано правомерным.
Таким образом, оснований для взыскания пени на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 в размере 4089 руб. и по земельному налогу за 2016 в размере 25279 руб. не имеется.
Из материалов административного дела следует, что исполнительное производство № 72093/20/66003-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района от12.03.2020, прекращено 07.11.2023 в связи с отменой судебного приказа. К материалам исполнительного производства приложено определение от 01.11.2023об отмене судебного приказа № 2а-626/2020.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с административным иском на взыскание с Киселевой В.В. задолженности по налогу на имущество за 2018, земельному налогу за 2018 налоговый орган мог обратиться в срок до 02.05.2024.
Однако доказательств обращения в суд с таким административным иском не представлено, следовательно, к моменту рассмотрения дела, сроки принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2018, земельному налогу за 2018 налоговым органом пропущены, следовательно, на данную задолженность не подлежат начислению пени.
Учитывая, что при рассмотрении дела установлено, что Киселевой В.В. в установленные законом сроки не уплачены суммы налога на имущество за 2017, 2019-2023, земельного налога за 2017, 2019-2023, страховых взносов на ОМС и на ОПС за 2021, 2022 начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на указанные недоимки обоснованно.
Пени подлежат расчету, исходя из следующей формулы: сумма налога х количество дней просрочки х ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации х 1/300.
Расчет пени приведен в административном иске, контррасчет административным ответчиком не представлен.
До 31.12.2022 пени подлежат расчету за каждый вид обязательного платежа, в связи с чем расчет пени будет следующим:
- по налогу на имущество за 2017 в размере 3171 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: 3171 руб. х 91 день х ставка 7,5% х 1/300 = 72,14 руб.;
- по налогу на имущество за 2019 в размере 2872,37 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: 2872,37 руб. х 91 день х ставка 7,5% х 1/300 = 65,34 руб.;
- по налогу на имущество за 2020 в размере 1225,16 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: 3171 руб. х 91 день х ставка 7,5% х 1/300 = 27,87 руб.;
- по налогу на имущество за 2021 в размере 2042 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022: 3171 руб. х 30 дней х ставка 7,5% х 1/300 = 15,32 руб.;
- по земельному налогу за 2017 в размере 25279 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: 25279 руб. х 91 день х ставка 7,5% х 1/300 = 575,10 руб.;
- по земельному налогу за 2019 в размере 21517,63 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: 21517,63 руб. х 91 день х ставка 7,5% х 1/300 = 489,53 руб.;
- по земельному налогу за 2020 в размере 19 212 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: 19 212 руб. х 91 день х ставка 7,5% х 1/300 = 437,07 руб.;
- по земельному налогу за 2021 в размере 21099 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022: 21099 руб. х 30 дней х ставка 7,5% х 1/300 = 158,24 руб.
- по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 25642,39 руб. за период с 14.10.2022 по 31.12.2022: 25642,39 руб. х 79 дней х ставка 7,5% х 1/300 = 506,44 руб.;
- по страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 6525,80 руб. за период с 14.10.2022 по 31.12.2022: 6525,80 руб. х 79 дней х ставка 7,5% х 1/300 = 128,88 руб.
С 01.01.2023 расчет пени производится от совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
На 01.01.2023 совокупная обязанность Киселевой В.В. по ЕНС составляла 128586,35 руб. (налог на имущество за 2017 в размере 3171 руб. + за 2019 в размере 2872,37 руб. + за 2020 в размере 1225,16 руб. + за 2021 в размере 2042 руб. + земельный налог за 2017 в размере 25279 руб. + за 2019 в размере 21517,63 руб. + за 2020 в размере 19212 руб. + за 2021 в размере 21099 руб. + страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 25642,39 руб. + страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 6525,80 руб.)
Задолженность, руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб.
Пояснение с по дней
128 586,35
01.01.2023
29.06.2023
180
0,025
5 786,39
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
29.06.2023 поступил ЕНП в размере 50 руб.
128 536,35
30.06.2023
23.07.2023
24
0,025
771,22
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
128 536,35
24.07.2023
24.07.2023
1
0,02833
36,41
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
24.07.2023 поступил ЕНП в размере 1 руб.
128 535,35
25.07.2023
14.08.2023
21
0,02833
764,70
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
128 535,35
15.08.2023
28.08.2023
14
0,04
719,80
Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
28.08.2023 внесен ЕНП в размере 4 000 руб.
124 535,35
29.08.2023
06.09.2023
9
0,04
448,33
Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
06.09.2023 поступил ЕНП в размере 420 руб.
124 115,35
07.09.2023
17.09.2023
11
0,04
546,11
Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
124 115,35
18.09.2023
29.10.2023
42
0,04333
2 258,73
Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
124 115,35
30.10.2023
16.11.2023
18
0,05
1 117,04
Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
16.11.2023 поступил ЕНП в размере 28450 руб.
95 665,35
17.11.2023
17.11.2023
1
0,05
47,83
Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
17.11.2023 внесен ЕНП в размере 28450 руб.
67 215,35
18.11.2023
02.12.2023
15
0,05
504,12
Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
02.12.2023 начислены налог на имущество за 2022 в размере 7666 руб., земельный налог в размере 21226 руб.
96 107,35
03.12.2023
17.12.2023
15
0,05
720,81
Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
96 107,35
18.12.2023
24.04.2024
129
0,05333
6 611,77
Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
24.04.2024 внесен ЕНП в размере 514,89 руб.
95 592,46
25.04.2024
22.05.2024
28
0,05333
1 427,42
Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
22.05.2024 внесен ЕНП в размере 3 600 руб.
91 992,46
23.05.2024
28.07.2024
67
0,05333
3 286,99
Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
91 992,46
29.07.2024
08.08.2024
11
0,06
607,15
Рассчитано по ставке рефинансирования 18% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
08.08.2024 внесен ЕНП в размере 51 руб.
91 941,46
09.08.2024
15.09.2024
38
0,06
2 096,27
Рассчитано по ставке рефинансирования 18% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
91 941,46
16.09.2024
27.10.2024
42
0,06333
2 445,51
Рассчитано по ставке рефинансирования 19% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
91 941,46
28.10.2024
03.12.2024
37
0,07
2 381,28
Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
03.12.2024 начислены налог на имущество за 2023 в размере 8352 руб., земельный налог за 2023 в размере 17 485 руб.
117 778,46
04.12.2024
12.02.2025
71
0,07
5 853,59
Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
Итого:
774
38 431,47
По решению налогового органа № 15519 от 13.12.2022 списано пени на сумму 50,65 руб.
Таким образом, пени подлежат начислению административному ответчику в сумме 40856,75 руб.
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать:
сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 864 от 16.05.2023, срок исполнения требования — 15.06.2023.
Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, из положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае если, изменяется отрицательное сальдо Единого налогового счета за счет включения в совокупную обязанность новой задолженности, новое требование не выставляется.
Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании с Киселевой В.В. заявленной в требовании недоимки в срок до 18.12.2023 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 11.09.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Киселевой В.В. задолженности по обязательным платежам.
12.09.2023 мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2285/2023.
Поскольку последующая задолженность Киселевой В.В. по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей на 01.01.2024, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2024.
Такие заявления поданы:
- 06.02.2024 - мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-603/2024;
- 06.05.2024 - мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1549/2024.
Поскольку последующая задолженность Киселевой В.В. по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей на 01.01.2025, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2025.
Такое заявления поданы:
- 06.02.2025 - мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-392/2025. Судебный приказ № 2а-392/2025 отменен определением мирового судьи от 07.11.2025.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с Киселевой В.В. задолженности по налогам, страховым взносам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 08.05.2026.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 04.12.2025, то есть в пределах установленного срока.
Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании обязательных платежей и санкций с Киселевой В.В. подлежат удовлетворению.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 5526,91 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Киселевой Валентине Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с Киселевой Валентины Владимировны, ИНН *** адрес места регистрации: ***
- налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 042 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 7 666 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 8 352 руб.;
- земельный налог за 2021 в размере 21 099 руб.;
- земельный налог за 2022 в размере 21 226 руб.;
- земельный налог за 2023 в размере 17 485 руб.;
- страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 25 642,39 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 6 525,80 руб.;
- пени в размере 40856,75 руб.
В остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с Киселевой Валентины Владимировны, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 526,91 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Ю.В. Голова