КОПИЯ Дело ***а-1076/2026
УИД- 66RS0003-01-2025-004484-17
Мотивированное решение изготовлено 04.02.2026
Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации
21 января 2026 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску
Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к Еременко Евгению Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что Еременко Евгений Владимирович, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. На основании изложенного, просил взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 10690,60 руб., в том числе: транспортный налог за 2018-2020 гг., сумму пеней, образованных от недоимки за 2017-2020 гг.
Решением суда от 24.11.2025, принятым в порядке упрощенного производства, исковые требования удовлетворены частично; взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год и пени.
Представитель административного истца, не согласившись с указанным решением, подал ходатайство об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного производства.
Определением судьи от 16.12.2025 решение суда от 24.11.2025 отменено, производство по делу возобновлено в общем порядке.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы настоящего дела, представленные доказательства, а также материалы дел № 2а-405/2024 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Судом установлено, что налоговым органом получены сведения в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ о том, что за Еременко Е.В. зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой марки ГАЗ3302, госномер <***>, мощность – 98,50 л.с, с 29.05.2012 по н.вр.; мотоцикл ММВЗ 3.112, госномер <***>, мощность – 12,0 л.с, с 02.06.2004 по н.вр.; автомобиль легковой ВАЗ21113, госномер <***>, мощность – 90,70 л.с., с 01.08.2015 по н.вр.
Факт принадлежности указанного имущества административным ответчиком не оспаривался.
Согласно материалам дела, налоговым органом (код 5515) сформированы налоговые уведомления с расчетом транспортного налога:
- № 17308037 от 04.07.2019, расчет налога за 2018 год в общей сумме 2665 руб., срок исполнения до 02.12.2019 (л.д.17),
- № 8165701 от 03.08.2020, расчет налога за 2019 год в общей сумме 2665 руб., срок исполнения в соответствии с законодательством о налогах и сборах (л.д.19),
- № 12964821 от 01.01.2021, расчет налога за 2020 год в общей сумме 2665 руб., срок исполнения до 01.12.2021 (л.д.21).
В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Указанные транспортные средства в период 2018-2020 гг. стояли на учете в Омской области, следовательно, налоговые ставки исчисляются на основании Закона «Омской области «О транспортном налоге» от 06.06.2003 № 447-ОЗ, согласно которого, ставка по легковым автомобилям до 100 л.с. – 7,00 руб. за каждую л.с., мотоциклы до 20 л.с. – 5,00 руб., грузовые автомобили до 100 л.с. – 20,00 руб.
В связи с указанным, расчет транспортного налога за каждый период произведен арифметически верно, следовательно, Еременко Е.В. является плательщиком транспортного налога, доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты либо наличие льгот – не было представлено.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
При этом, доказательств направления налоговых уведомлений № 17308037 от 04.07.2019, № 8165701 от 03.08.2020 материалы настоящего дела и дела мирового судьи №2а-405/2024 не содержат, а представлены акты о выделении к уничтожению от 08.04.2024 и 05.03.2025 (л.д. 18,20).
Следовательно, доказательств направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений налоговым органом так и не было представлено.
Налоговое уведомление № 12964821 от 01.01.2021 направлено почтой (ШПИ ***) (л.д.22).
Доказательств уплаты транспортного налога за 2018-2020 гг. административным ответчиком не представлено.
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу ему направляется требование (пункт 2 статьи 69 НК РФ). Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 70 НК РФ в ред. на дату 03.12.2019).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 70 НК РФ в ред. на 01.01.2021 и 02.12.2021).
Таким образом, учитывая, что сумма недоимки по вышеуказанным налоговым уведомлениям не превышала 3000 руб., требования о ее уплате подлежали направлению налогоплательщику не позднее: до 02.03.2020 (за 2018 год), до 02.12.2021 (за 2019 год), до 02.12.2022 (за 2020 год).
Согласно материалам дела, в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:
- № 8143 от 10.02.2020 об уплате налога за 2018 год и пени, срок для исполнения до 26.03.2020 (л.77), направлено 19.02.2020 ШПИ ***л.д. 78).
- № 13751 от 18.06.2021 об уплате налога за 2019 год и пени, срок для исполнения до 23.11.2021 (л.80), направлено ШПИ *** (л.д. оборот 78), вручено адресату 15.11.2021.
- № 8014 от 04.03.2022 об уплате налога за 2020 год и пени, срок для исполнения до 19.04.2022 (л.79), направлено 10.03.2022 ШПИ *** (л.д. оборот 84).
Требования направлены в установленные законодательством сроки.
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.
Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно абзацу 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как указывает истец и ответчиком не оспорено, по требованиям об уплате налога №8143 от 10.02.2020, № 13751 от 18.06.2021, № 8014 от 04.03.2022 не были приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с чем, данные требования прекращают свое действие и включены в требование от 23.07.2023 № 68310 (направленное после 01.01.2023) об уплате недоимки в общей сумме – 13 325 руб. (транспортный налог), пени – 2563,18 руб.; срок исполнения до 16.11.2023 (л.д. 23), направленное почтой 24.09.2023 (ШПИ ***) (л.д.56).
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с указанным, сроки взыскания по обязательным платежам и санкциям в соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговым органом не нарушены.
Согласно материалам дела, в соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 12.01.2024 № 1201 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.24).
С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ № 2а-405/2024 от 04.03.2024 по заявлению от 26.02.2024.
В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 08.07.2025.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 28.08.2025, что также с соблюдением срока. Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.
Вместе с тем, суд считает, что необоснованно требование налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 369,91 руб., с 01.01.2023 по 04.09.2023 в сумме 135,97 руб., согласно расчету в иске (л.д.6,7), поскольку, как указано, решением налогового органа от 04.09.2023 недоимка по транспортному налогу за 2017 год, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 по Омской области от 21.10.2019 № 2а-1480/2019 – признана безнадежной ко взысканию, следовательно, и пени, насчитанные на указанную недоимку, в том числе, за предыдущий период – не подлежат взысканию.
Также, суд считает не подлежащим к взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 и 2019 год, поскольку доказательств направления налоговых уведомлений № 17308037 и № 8165701 истцом не представлено, однако, сама сумма транспортного налога за 2018 (2665,00 руб.) и 2019 (2 665,00 руб.) подлежит взысканию, поскольку указанные суммы включены в требование от 23.07.2023 и представлено доказательство его направления ответчику.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 гг. в общей сумме 7995 руб. и пени, начисленных на недоимку за 2020 год (2665,00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 183,56 руб., за период с 01.01.2023 по 04.02.2024 в сумме 372, 21 руб.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 8550,77 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Еременко Евгению Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с Еременко Евгения Владимировича, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 2665,00 руб., за 2019 год – 2665,00 руб., за 2020 год - 2 665 руб., пени, начисленные от суммы недоимки за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.02.2024 – 555,77 руб.
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ***1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова