РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 мая 2026 года г. Екатеринбург
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., при помощнике судьи Бородиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Шпанькову Андрею Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что Шпаньков А.Ю. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности Шпанькова А.Ю. находилось транспортное средство, в связи с чем ему начислен транспортный налог с физических лиц за 2023. Также Шпанькову А.Ю. принадлежал на праве собственности земельный участок, в связи с чем ему начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (далее – земельный налог с физических лиц), за 2023. Также в собственности Шпанькова А.Ю. имелись объекты недвижимого имущества, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество физических лиц), за 2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налогов не исполнена, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Шпанькову А.Ю. начислены пени. Требование об уплате задолженности Шпаньковым А.Ю. не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 7275,73 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 65701000, за 2023 в размере 348,77 руб., за 2023 в размере 2173,16 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 65552000, за 2023 в размере 4016,26 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 65552000, за 2023 в размере 3236,35 руб.;
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 787,72 руб. (образованные от суммы недоимки за 2023).
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
От представителя административного истца Щуповой О.А. поступили письменные пояснения, согласно которым представитель просит административные исковые требования удовлетворить.
Административный ответчик Шпаньков А.Ю., его представитель Посашков В.М. в судебном заседании требования административного иска не признали по доводам возражений.
В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2023 было зарегистрировано транспортное средство ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, государственный регистрационный знак К927НВ196, мощность двигателя 235,10 л.с.
В связи с изложенным, административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 в размере 11661 руб.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом заявлено, что транспортный налог Шпаньковым А.Ю. своевременно и в полном объеме в установленные сроки не оплачен.
Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится земельный налог.
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Из материалов дела следует, что Шпанькову А.Ю. в 2023 на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: *** кадастровый номер ***
В связи с изложенным, Шпанькову А.Ю. начислена сумма земельного налога ОКТМО 65722000 за 2023 в размере 5 187 руб.
Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом заявлено, что налогоплательщиком в установленные сроки земельный налог за 2023 в полном объеме не уплачен.
В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2023 принадлежали на праве собственности объекты недвижимости:
- жилой дом по адресу: ***
- квартира по адресу: ***
- квартира по адресу: ***
- квартира по адресу: ***
В связи с изложенным, Шпанькову А.Ю. начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 ОКТМО 65722000 в размере 6 437 руб., за 2023 ОКТМО 65701000 в размере 4042 руб.
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом заявлено, что налог на имущество физических лиц за 2023 в установленный срок Шпаньковым А.Ю. в полном объеме не уплачен.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Налоговым органом заявлены ко взысканию с Шпанькова А.Ю. пени в размере 787,72 руб. за период с 03.12.2024 по 06.02.2025 от недоимки по транспортному налогу за 2023, земельному налогу за 2023, налогу на имущество за 2023.
Административным ответчиком указано, что транспортный налог за 2023, налог на имущество за 2023, земельный налог за 2023 уплачены в установленный срок, что подтверждается платежным поручением № 598520 от 01.12.2024 на сумму 27327 руб.
Из возражений ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга следует, что на ЕНП 01.12.2024 поступил платеж на сумму 27327 руб., который распределен следующим образом:
- транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 6154,67 руб., за 2023 в размере 4385,27 руб.;
- налог на имущество ОКТМО 65722000 за 2022 в размере 3397,44 руб., за 2023 в размере 2420,74 руб.;
- налог на имущество ОКТМО 65701000 за 2022 в размере 2074,17 руб., за 2023 в размере 210,23 руб., за 2023 в размере 1309,84 руб.;
- земельный налог ОКТМО 65722000 за 2022 в размере 2488,57 руб., за 2023 в размере 1950,65 руб.;
- пени в размере 2935,34 руб.
В связи с изложенным, налоговым органом заявлено, что у Шпанькова А.Ю. образовалась недоимка по уплате налогов за 2023, которая взыскивается в рамках настоящего административного дела.
Оценивая требования административного истца о взыскании задолженности, возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.
Согласно сведениям ЕНС /л.д. 224/ по состоянию на 01.01.2023 у Шпанькова А.Ю. имелась задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 ОКТМО 65701000 в размере 5960 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц за 2018 ОКТМО 65722000 в размере 1453,41 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 ОКТМО 65701000 в размере 4284 руб.;
- пени на указанные недоимки.
Согласно материалам дела № 2а-2883/2021 Шпанькову А.Ю. начислен налог на имущество физических лиц за 2018 в отношении квартиры по адресу: г. Екатеринбург, ул. Советская 1/3-22 в размере 822 руб., в отношении квартиры по адресу: г. Екатеринбург, пер. Короткий 3-31 в размере 6809 руб., всего сумма налога по ОКТМО 65701000 в размере 7 631 руб.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 13.05.2021 по делу № 2а-2883/2021 со Шпанькова А.Ю. взыскана сумма налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 5423,16 руб. в отношении квартиры по адресу: г. Екатеринбург, пер. Короткий 3-31.
Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вышеуказанным решением установлено, что административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в отношении квартиры по адресу: г. Екатеринбург, пер. Короткий 3-31 внесена сумма в размере 1385,84 руб., в связи с чем недоимка составила 5 423,16 руб.
По вышеуказанному делу решение вступило в законную силу 19.06.2021. В адрес Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области направлен исполнительный документ и получен налоговым органом 28.06.2021.
Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Таким образом, исполнительный лист по делу № 2а-2883/2021 мог быть предъявлен к принудительному исполнению в срок до 19.06.2024, однако сведений о предъявлении исполнительного листа к принудительному исполнению суду не представлено. Согласно пояснениям ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга от 06.04.2026, исполнительный лист в службу судебных приставов не направлялся, исполнительное производство не возбуждалось.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 20.09.2021 по делу № 2а-4553/2021 отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании со Шпанькова А.Ю. налога на имущество физических лиц за 2018по ОКТМО 65701000 в размере 822 руб. в отношении квартиры по адресу: г. Екатеринбург, ул. Советская 1/3-22.
Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что у Шпанькова А.Ю. имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 по ОКТМО 65701000 в размере 5 423,16 руб.
Кроме того, согласно материалам дела № 2а-2883/2021 Шпанькову А.Ю. начислен земельный налог с физических лиц за 2018 по ОКТМО 65722000 в размере 3 897 руб.
В адрес налогоплательщика выставлено налоговое уведомление № 10305198 от 15.08.2019 на уплату земельного налога с физических лиц за 2018 в размере 3897 руб., УИН платежа указан как 18206685196004426391.
Шпаньковым А.Ю. в ходе рассмотрения дела представлен чек-ордер на уплату земельного налога за 2018 в размере 3897 руб., УИН 18206685196004426391, из которого следует, что земельный налог уплачен 19.02.2020.
Согласно пункту 1 статьи 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае, если исполненного должником недостаточно для погашения всех однородных обязательств должника перед кредитором, исполненное засчитывается в счет обязательства, указанного должником при исполнении или без промедления после исполнения.
В представленном административным ответчиком чеке-ордере указано назначение платежа путем указания УИН, следовательно, имеются основания полагать, что указанные денежные средства внесены в счет уплаты земельного налога за 2018, следовательно, земельный налог уплачен 19.02.2020.
Согласно налоговому уведомлению № 31419394 от 01.09.2021 административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 в размере 11661 руб. Срок уплаты налога – 01.12.2021.
Доказательств принудительного взыскания вышеуказанного налога в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации суду не представлено.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.
Согласно пункту 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Таким образом, несоблюдение сроков направления документов на уплату налогов и пени само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом вышеуказанных положений, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 истек 26.09.2022.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица) формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений: о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (часть 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (часть 2).
В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 вышеуказанного закона с целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с частью 4 статьи 4 вышеуказанного закона сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, срок принудительного взыскания транспортного налога с физических лиц за 2020 истек до введения ЕНС 01.01.2023 и, следовательно, данная задолженность не подлежала включению в ЕНС.
Земельный налог с физических лиц за 2018 уплачен 19.02.2020, то есть также до введения ЕНС, следовательно, также задолженность по земельному налогу за 2018 не могла быть включена в ЕНС.
Более того, из материалов дела следует, что Шпаньковым А.Ю. уплачен транспортный налог за 2020.
Так, согласно налоговому уведомлению № 31419394 от 01.09.2021 Шпанькову А.Ю. начислен транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 11661 руб. с УИН 18206670210037691423, а также транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 11 661 руб. и 943 руб. с УИН 18206670210037691415.
Согласно представленному чек-ордеру от 29.11.2021 Шпаньковым А.Ю. 29.11.2021 уплачен транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 11661 руб., при этом в назначении платежа указан УИН 18206670210037691423.
Согласно представленному чек-ордеру от 29.11.2021 Шпаньковым А.Ю. 29.11.2021 уплачен транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 8 320 руб., при этом в назначении платежа указан УИН 18206670210037691415.
Таким образом, 29.11.2021 транспортный налог за 2020 с размере 11661 руб. и 943 руб. были уплачены, и указанная задолженность не могла быть включена в ЕНС.
При этом, из материалов дела следует, что в адрес Шпанькова А.Ю. выставлено налоговое уведомление № 41464596 от 03.08.2020 на общую сумму транспортного налога 48204 руб., которое включало в себя транспортный налог за автомобиль <***> госномер ***, за 2017 в размере 11661 руб., за 2019 в размере 11661 руб.
Согласно чек-ордеру от 30.11.2020 Шпаньковым А.Ю. уплачена сумма транспортного налога в размере 48204 руб. по налоговому уведомлению № 41464596 от 03.08.2020.
В вышеуказанном налоговом уведомлении указан УИН 18206670200008418529 для уплаты транспортного налога. В чек-ордере от 30.11.2020 указан тот же УИН.
Из пояснений ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга от 04.05.2026 следует, что 28.04.2026 сумма по транспортному налогу за 2017 уменьшена на сумму 11661 руб., за 2018 уменьшена на сумму 7776 руб. в связи с перерасчетом указанного налога на основании представленных органом ГИБДД сведений о дате возникновения собственности Шпанькова А.Ю. на автомобиль <***>, госномер ***
Таким образом, у Шпанькова А.Ю. возникла переплата в размере 19 437 руб.
Согласно части 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ на момент возникновения переплат) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
Таким образом, указанная переплата подлежала учету в счет транспортного налога с физических лиц и не могла быть учтена в счет уплаты иных налогов за иные периоды.
При таких обстоятельствах, на 01.01.2023 у Шпанькова А.Ю. имелась переплата в размере 19437 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 по ОКТМО 65701000 в размере 5 423,16 руб., а также пени на указанную недоимку в размере 547,71 руб., следовательно, на 01.01.2023 у Шпанькова А.Ю. имелось положительное сальдо ЕНС.
Из материалов дела № 2а-374/2025 следует, что за 2022 Шпанькову А.Ю. выставлено налоговое уведомление № 101127013 от 01.08.2023 на уплату налогов за 2022 в размере 26743 руб. Срок уплаты – 01.12.2023.
Из чек-ордера от 28.11.2023 следует, что 28.11.2023 Шпаньковым А.Ю. внесен Единый налоговый платеж в размере 26743 руб., следовательно, налоги за 2022 уплачены административным ответчиком в установленный срок в полном объеме.
При этом сведений о какой-либо ранее возникшей задолженности материалы административного дела № 2а-374/2025 не содержат.
Согласно материалам настоящего административного дела Шпанькову А.Ю. выставлено налоговое уведомление № 176088508 от 06.08.2024 на уплату налогов на общую сумму в размере 27327 руб. Срок уплаты – 02.12.2024.
Шпаньковым А.Ю. представлено платежное поручение № 598520 от 01.12.2024 на сумму 27327 руб., уплаченную в качестве единого налогового платежа.
Таким образом, налоги за 2023 уплачены Шпаньковым А.Ю. в установленный срок в полном объеме.
Налоговым органом не представлено допустимых и достоверных доказательств наличия задолженности по налогам у Шпанькова А.Ю.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика государственная пошлина взысканию не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Шпанькову Андрею Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.В. Голова