РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 августа 2026 года г. Екатеринбург
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Каломасовой Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Янушкину А. М. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к Янушкину А.М. о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 181 727 руб. 79 коп., штрафа по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в общем размере 28 135 руб. 50 коп., задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 27 996 руб. 87 коп., задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп., задолженности по страховым взносам за 2025 год в размере 5 908 руб. 77 коп., задолженности по патентной системе налогообложения (далее - ПСН) за 2024 год в размере 7 805 руб. 00 коп., пени отрицательного сальдо ЕНС за период с <//> по <//> в размере 59 058 руб. 93 коп.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате? месте и времени судебного заседания извещены в срок и надлежащим образом.
На основании определения, вынесенного с учетом положений п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налоговой недоимки за 2023-2025 год, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон №263-Ф3), положениями которого введен институт Единого налогового счета.
Согласно п. 8 Федеральному закону №263-Ф3 принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3)пени; 4)проценты; 5)штрафы.
До вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ каждый вид налога рассчитывался отдельно, по разным реквизитам. Физическое лицо, в зависимости от сферы своей деятельности и прочих факторов, могло одновременно иметь обязательство по уплате разных налогов.
С 01.01.2023 налоговые обязательства физических лиц остались разными, в то время как счет для их выставления и оплаты - один (Единый налоговый счет) (далее - ЕНС). Следовательно, и требование теперь предъявляется тоже только одно.
С введением ЕНС налогоплательщик больше не получает отдельное требование об уплате задолженности по каждому налогу в отдельности, требование будет только одно, и выставят его в том случае, если сальдо ЕНС станет отрицательным.
При этом вся задолженность и, наоборот, излишне внесенные денежные средства будут подвергнуты взаимозачету.
Если ранее требования об уплате задолженности по налогам выставлялись в случае полного отсутствия оплаты или ее недостаточности, то с внедрением ЕНС, все налоговые обязательства входят в состав совокупной обязанности (ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, с <//> по <//> Янушкин А.М. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом Янушкину А.М. направлено требование № от <//> об уплате задолженности, при этом установлен срок для уплаты - до <//>.
В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от <//> судебный приказ от <//> отменен на основании поступивших возражений должника. В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился <//>. И поскольку представленной административным истцом в материалы дела докладной запиской от <//> подтверждается факт несвоевременной передачи определения мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от <//> в юридический отдел ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подано налоговым органом в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления физическому лицу требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административным ответчиком не уплачена сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 27 996 руб. 87 коп., за 2024 год – в размере 49 500 руб., за 2025 год – в размере 5 908 руб. 77 коп.
На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выявлено наличие задолженности у ответчика по страховым взносам за 2023-2025 год, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 17836 от 12.11.2024 об уплате задолженности, при этом установлен срок для уплаты - до 02.12.2024. При этом в требовании указано, что в случае, если оно будет оставлено без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако, требование об уплате налогов, страховых взносов до настоящего времени ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, им не оспаривается.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты страховых взносов, в связи с чем требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 27 996 руб. 87 коп., за 2024 год – в размере 49 500 руб., за 2025 год – в размере 5 908 руб. 77 коп. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу положений пункта 1 статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).
Исходя из положений статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 3).
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 названного Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).
По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как следует из материалов дела, Янушкин А.М. с <//> по <//> состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения, представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год.
При этом налоговая декларация за 2023 год административным ответчиком в установленный срок не представлена. Сумма налога к уплате в бюджет по налоговой декларации с учетом произведенных доначислений составляет 187 571 руб., по сроку уплаты <//> налог не уплачен.
Сумма налога, подлежащая оплате за 2023 год, составила 181 727 руб. 79 коп. Указанная задолженность административным ответчиком не оспаривается, доказательств оплаты данной задолженности не представлено, в связи с чем требования о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 181 727 руб. 79 коп., штрафа по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в общем размере 28 135 руб. 50 коп. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Кроме того, как следует из материалов дела, Янушкин А.М. своевременно не исполнил обязанность по уплате налога по ПСН за 2024 год, в связи с чем налоговым органом произведен расчет задолженности по данному налогу, размер которого составляет 7 805 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления физическому лицу требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией выявлено наличие недоимки ответчика по налогу на ПСН за 2024 год, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №17836 от 12.11.2024, в котором предлагалось в срок до 02.12.2024 погасить задолженность. При этом в требовании указано, что в случае, если оно будет оставлено без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако, требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
В адрес административного ответчика направлено решение о взыскание задолженности № от <//>.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты налога на ПСН за 2024 год, в связи с чем требования о взыскании задолженности по данному налогу в размере 7 805 руб. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил страховые взносы за 2023-2025 год, налог по упрощенной системе налогообложения, налог на ПСН, следовательно, с него подлежат взысканию пени за период с 03.05.2024 по 28.05.2025 в размере 59 058 руб. 93 коп. согласно расчету административного истца.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек, исходя из размера удовлетворенных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Янушкину А. М. о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Янушкина А. М. в доход местного бюджета задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 181 727 руб. 79 коп., штраф по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в общем размере 28 135 руб. 50 коп., задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 27 996 руб. 87 коп., задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам за 2025 год в размере 5 908 руб. 77 коп., задолженность по патентной системе налогообложения за 2024 год в размере 7 805 руб. 00 коп., пени отрицательного сальдо ЕНС за период с <//> по <//> в размере 59 058 руб. 93 коп., государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.С. Каломасова