РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации г. Екатеринбург <//>
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Каломасовой Л.С., при ведении протокола судебного заседания помощником Суханкиным Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к Пургиной И. А. о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к Пургиной И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 612 руб. 00 коп., задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1 152 руб. 00 коп., пени отрицательного сальдо ЕНС за период с <//> по <//> в размере 14 611 руб. 03 коп.
В обоснование административного иска указано, что Пургиной И.А. в спорный период на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем налоговым органом предпринимались меры к принудительному взысканию задолженности, направлялось заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений должника.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены в срок и надлежащим образом.
С учетом положений ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом и в срок о дате и времени судебного заседания, и вынести решение.
Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Аналогичные положения содержатся в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налоговой недоимки за 2021 год, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При этом положениями указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон №263-Ф3), положениями которого введен институт Единого налогового счета.
Согласно п. 8 Федеральному закону №263-Ф3 принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3)пени; 4)проценты; 5)штрафы.
До вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ каждый вид налога рассчитывался отдельно, по разным реквизитам. Физическое лицо, в зависимости от сферы своей деятельности и прочих факторов, могло одновременно иметь обязательство по уплате разных налогов.
С 01.01.2023 налоговые обязательства физических лиц остались разными, в то время как счет для их выставления и оплаты - один (Единый налоговый счет) (далее - ЕНС). Следовательно, и требование теперь предъявляется тоже только одно.
С введением ЕНС налогоплательщик больше не получает отдельное требование об уплате задолженности по каждому налогу в отдельности, требование будет только одно, и выставят его в том случае, если сальдо ЕНС станет отрицательным.
При этом вся задолженность и, наоборот, излишне внесенные денежные средства будут подвергнуты взаимозачету.
Если ранее требования об уплате задолженности по налогам выставлялись в случае полного отсутствия оплаты или ее недостаточности, то с внедрением ЕНС, все налоговые обязательства входят в состав совокупной обязанности (ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и установлено судом, что Пургина И.А. в спорный период являлась плательщиком имущественного и земельного налогов.
Налоговым органом Пургиной И.А. направлено налоговое уведомление № от <//> об уплате задолженности не позднее <//>, требование № от <//> об уплате задолженности, при этом установлен срок для уплаты - до <//>.
В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от <//> судебный приказ от <//> отменен на основании поступивших возражений должника. В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился <//>, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно выписке из электронной базы данных административный ответчик в спорный период имел на праве собственности имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, гараж с кадастровым номером 66:07:1002004:2246, расположенный по адресу: <адрес>, №а, иное строение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, №. Налоговым органом произведен расчет задолженности по имущественному налогу за 2021 год, который составляет 2 612 руб.
Налогоплательщики – физические лица, в соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как установлено п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Материалами дела подтверждается, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от <//>.
На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выявлено наличие недоимки ответчика по налогу за 2021 год, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 1155 от <//>, в котором предлагалось в срок до <//> погасить задолженность. При этом в требовании указано, что в случае, если оно будет оставлено без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако, требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
В адрес административного ответчика направлено решение о взыскании задолженности № от <//>.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты вышеуказанного налога, в связи с чем требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 612 руб. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1,2 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, административному ответчику в спорный период принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 66:07:1407001:336, расположенный по адресу: <адрес>. Административным истцом ответчику начислена задолженность по земельному налогу за 2021 год в общем размере 1 152 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства своевременной уплаты в установленный законом срок земельного налога за 2021 год, в связи с чем требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1 152 руб. 00 коп. признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил земельный налог за 2021 год, имущественный налог за 2021 год, следовательно, с него подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2021 год по состоянию на <//> в размере 110 руб. 21 коп., пени по имущественному налогу за 2021 год по состоянию на <//> в размере 249 руб. 87 коп. согласно расчету административного истца.
В отношении действующего порядка взыскания пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяемой в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения таким физическим лицом обязанности по уплате налога, дало разъяснение Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от <//> №, в котором сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
В свою очередь, под задолженностью в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Таким образом, составной частью задолженности, определяемой Налоговым кодексом Российской Федерации, выступает пеня, под которой согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 3, п. 9 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В свою очередь, согласно положениям п. 2 ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. При этом в основную задолженность, как указывалось ранее со ссылкой на положения ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, также может включаться начисленная в соответствии с Кодексом сумма пени.
В соответствии с п. 2, п. 5, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Для физических лиц пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Суммы взыскания исчисляют по стандартной формуле: Пени = Отрицательное сальдо ЕНС ? Количество календарных дней просрочки ? 1/300 ключевой ставки в период просрочки. С <//> сумма пени может превышать величину задолженности, на которую она начислялась (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Налоговый орган начисляет пени со дня возникновения задолженности, до даты, когда недоимка была фактически погашена.
Согласно карточке Единого налогового счета (ЕНС) Пургина И.А. своевременно не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2018 год, имущественного налога за 2019-2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга от <//> по делу №а-1123/2023 административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга удовлетворено частично. С Пургиной И.А. в доход местного бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 118415 рублей 25 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 40250 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1172 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 5480 рублей, пени в общем размере 15371 рубля 22 копеек, государственная пошлина в размере 4813 рублей 77 копеек.
Решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от <//> по делу №а-3885/2025 административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга удовлетворено. С Пургиной И.А. в доход местного бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 73 213 руб. 09 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 272 руб. 76 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 42 250 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 172 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 10 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 977 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 83 руб. 89 коп., государственная пошлина в размере 5 049 руб. 18 коп.
Из материалов дела следует, что за период с <//> по <//> взысканная решениями суда от <//>, <//> задолженность не уплачена, в связи с чем на указанные суммы в составе совокупной обязанности ЕНС начислены пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате в полном объеме имущественного налога за 2019-2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не представлено. Также доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2018 год в материалы дела не представлено.
Согласно представленному административным истцом расчету за период с <//> по <//> размер пени по транспортному налогу за 2016-2018 год составляет 107 руб. 59 коп., размер пени по имущественному налогу за 2019-2020 год составляет 781 руб. 45 коп., размер пени по земельному налогу за 2020 год составляет 179 руб. 96 коп., размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 13 181 руб. 98 коп.
Таким образом, учитывая, что административный ответчик до настоящего времени не исполнил в полном объеме обязанность по уплате вышеназванных налогов, взысканных вышеуказанными судебными актами, следовательно, с него подлежат взысканию пени в общем размере 14 611 руб. 03 коп. (13 181,98+107,59+781,45+179,96+110,21+249,87), согласно расчету, представленному административным истцом.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп., исходя из размера удовлетворенных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга к Пургиной И. А. о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Пургиной И. А. в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 612 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 152 руб. 00 коп., пени отрицательного сальдо ЕНС за период с <//> по <//> в размере 14 611 руб. 03 коп., государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья (подпись)
Копия верна
Судья Л.С. Каломасова