РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2026 года город Тюмень
Ленинский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего: судьи Савельевой Л.А., при секретаре Быковой Е.С., с участием административного ответчика Теряева В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9001/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Теряеву В.М. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
15.10.2025 г. МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Теряеву В.М. о взыскании недоимки в размере 44 968, 16 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 16 615 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 16 656 руб., земельный налог за 2023 в размере 783 руб., пени ЕНС период с 28.10.2024 по 17.01.2025 в размере 10 914, 16 руб.
На указанное административное исковое заявление от административного ответчика поступили возражения, в которых он просит в иске отказать, указывая на то, что пени неправомерно насчитаны административным истцом, в том числе, на ту задолженность, во взыскании которой отказано, так же полагает, что административным истцом пропущен срок обращения с иском в суд, также указывает на неполучение им налоговых уведомлений и требований.
Также просить применить положения ст.333 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с отсутствием постоянного дохода.
В судебном заседании административный ответчик свои возражения поддержал, суду пояснил, что в части взыскания налогов за 2023 год исковые требования он не оспаривает.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в его отсутствие, дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что Теряев В.М., налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № от ДД.ММ.ГГГГ получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) о зарегистрированных транспортных средствах на имя Теряева В.М.: а/м Тойота Ландкрузер 200 г/н № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ., а/м Хендэ Солярис г/н № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.
На основании главы 28 НК РФ, Закона Тюменской области 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге», налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 в размере 16 615.00 руб.
Согласно ст. 363 НК РФ Теряеву В.М. направлены налоговые уведомления:
-№ от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя Теряева В.М.
На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. № 259 «О положении, о местных налогах г. Тюмени» налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2023г. в размере 16 656 руб.
Согласно ст. 409 НК РФ Теряеву В.М. направлены налоговое уведомление
№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 № 259 "О положении, о мести налогах города Тюмени" (с изм.), налогоплательщику исчислен земельный налог за 2023 в размере 783.00 руб.
Согласно ст. 397 НК РФ Теряеву В.М. направлено налоговые уведомление
№ от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз. 29 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.
Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 287085, 14 руб., в том числе пени 82065, 65 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 82065, 65 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 71151, 49 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10914, 16 руб.
На основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Теряеву В.М. на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено почтой требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.
ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с Теряева В.М. задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действовавшей на момент возникновения спорный правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу ст. 48 ч. 4 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из материалов дела, ранее на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ(дело №) Задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ настоящего времени в полном объеме не погашена.
После отмены судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.
Устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года № 1115-0 и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.
Однако, по смыслу высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-0, от 28 марта 2024 года № 603-0, от 25 июня 2024 года № 1740-0).
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Согласно ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Теряева В.М. по решению от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № списана задолженность 12.02.2025г. согласно решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., по решению от ДД.ММ.ГГГГ по делу № списана задолженность ДД.ММ.ГГГГ. согласно решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., по решению от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № списана задолженность ДД.ММ.ГГГГ. согласно решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ
Также из расчета пени, предоставленного налоговым органом, а также ответа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени начислены, в том числе, на недоимку по налогам, во взыскании которой отказано, что является неправомерным.
В связи с чем требования о взыскании пени ЕНС период с с 28.10.2024 по 17.01.2025 подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежат взысканию: пени на недоимку по транспортному налогу за 2016(взыскана решением Ленинского районного суда г.Тюмени по делу №), 2019-2022г.(взыскана вступившими в законную силу решениями Ленинского районного суда г.Тюмени по делам №, №, №, №), пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 (взыскана настоящим решением), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2019г. по 2022г.( взыскана вступившими в законную силу решениями Ленинского районного суда г.Тюмени по делам №, № №, №), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023(взыскана настоящим решением), пени на недоимку по земельному налогу за 2023(взыскана настоящим решением).
При расчете задолженности суд учитывает поступившие платежи от налогоплательщика, определенные в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса российской Федерации согласно ответа МИФНС № 14 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ.
Пени на недоимку по транспортному налогу период с 28.10.2024 по 17.01.2025:
За 2016 год: 421, 24 руб.
- за период с 28.10.2024 по 29.10.2024: 14, 37 руб.(10265, 49 руб. х 2 дня х 21:300:100),
- за период с 30.10.2024 по 17.01.2025: 406, 87 руб.(7 265, 49 руб. х 63 дня х 21/300/100) +( 7 265, 49 х 17 дней х 21/300/100);
За 2019 год : 953, 70 руб.(16 615руб. х 65 дн. х 21/300/100) +( 16 615 руб. х 17 дн. х 21/300/100);
За 2020 год: 953, 70 руб.:(16 615руб. х 65 дн. х 21/300/100) +( 16 615 руб. х 17 дн. х 21/300/100);
За 2021 год: 953, 70 руб.(16 615руб. х 65 дн. х 21/300/100) +( 16 615 руб. х 17 дн. х 21/300/100);
За 2022 год: 953, 70 руб.(16 615руб. х 65 дн. х 21/300/100) +( 16 615 руб. х 17 дн. х 21/300/100).
Пени на недоимку по транспортному налогу период с 03.12.2024 по 17.01.2025
За 2023 год:535 руб. (16 615 х 29 дн. х 21/300/100) +( 16 615 руб. х 17 дн. х 21/300/100)
Итого пени в размере 4771, 04 руб.
Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц период с 28.10.2024 по 17.01.2025:
- за 2019 год: 536, 12 руб.(9340 руб. х 65 дн.х21/300)+( 9340 руб. х 17 дн. х 21/300/100);
- за 2020 год: 645, 40 руб.(11244 руб. х 65 дн.х21/300)+( 11244 руб. х 17 дн. х 21/300/100);
- за 2021 год: 711, 76 руб.(12400 руб. х 65 дн.х21/300)+( 12400 руб. х 17 дн. х 21/300/100);
- за 2022 год: 757, 34 руб.(13 194 руб. х 65 дн.х21/300)+( 13 194 руб. х 17 дн. х 21/300/100).
Пени на недоимку налогу на имущество физических лиц период с 03.12.2024 по 17.01.2025
- за 2023 год в размере 536, 33 руб.( 16 656 руб. х 29 дн. х 21/300/100) +( 16 656 руб. х 17 дн. х 21/300/100).
Итого пени в размере 3186, 95 руб.
Пени на недоимку по земельному налогу период с 03.12.2024 по 17.01.2025 за 2023 год в размере 25, 21 руб.( 783 руб. х 29 дн. х 21/300/100) +( 783 руб. х 17 дн. х 21/300/100).
Итого подлежат взысканию пени ЕНС период с 28.10.2024 по 17.01.2025 в размере 7983, 20 руб.
Оснований для уменьшения размера пени на основании ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации налоговым законодательством не предусмотрено.
В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования город Тюмень, составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Теряеву В.М. о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Теряева В.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 615 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16656 руб., земельный налог за 2023 год в размере 783 руб., пени ЕНС с 28.10.2024 по 17.01.2025 в размере 7983, 20 руб.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Теряева В.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения 24.09.2026 г.
Председательствующий Л.А.Савельева