РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2026 г. город Куртамыш, Курганская область
Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Вагиной Н.В.
при секретаре судебного заседания Зотовой И.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Егоровой Людмиле Викторовне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Егоровой Л.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.
В обоснование административных исковых требований указано, что Егорова Л.В. в соответствии со статьями 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации в 2014 г. являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ей были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, что подтверждается налоговым уведомлением от 1 мая 2015 г. № 483449. В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации Егорова Л.В. не исполнила обязанность по уплате в установленный срок налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 г., в связи с чем на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской, ей начислены пени.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 12849 от 10 ноября 2015 г. об уплате задолженности по налогам.
В связи с неисполнением вышеуказанного требования МИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Егоровой Л.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014 г. в размере 152 руб. 34 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в связи с истечением срока для взыскания, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанное определение поступило в налоговый орган 21 ноября 2025 г. В связи с чем налоговый орган был лишен возможности обратиться в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в добровольном порядке.
В связи с тем, что до настоящего времени требование налогового органа не исполнено, административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с Егоровой Л.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014 г. в сумме 151 руб., пени за период с 2 октября 2015 г. по 10 ноября 2015 г. в сумме 1 руб. 34 коп.
В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом посредством направления судебного извещения организацией почтовой связи, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором.
Административный ответчик Егорова Л.В. в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом посредством направления судебного извещения организацией почтовой связи, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пунктов 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности регламентирована в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций». В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий.
Подтверждение соблюдения досудебного порядка является одним из требований к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций (пункт 4 части 1 и часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям налогового органа Егорова Л.В. в налоговый период 2014 г. являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (дата постановки на учет 18 сентября 2013 г., дата снятия с учета 5 августа 2015 г.).
Согласно скриншоту программного комплекса АИС Налог-3 налоговым органом 10 ноября 2015 г. сформировано требование № 12849 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 г., пени в общем размере 199 руб. 37 коп. со сроком уплаты до 18 декабря 2015 г.
Согласно сведениям УФНС России по Курганской области от 25 февраля 2026 г. № 27-00-009/013573 по состоянию на текущую дату требование от 10 ноября 2015 г. № 12849 об уплате налога и уведомление от 1 мая 2015 г. № 483449, а также реестры, подтверждающие направление данных документов налогоплательщику отсутствуют, так как истек пятилетний срок хранения, установленный приказом Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения».
В связи с отсутствием сформированного налогового уведомления, сведений о направлении налогового уведомления, требования об уплате задолженности в адрес Егоровой Л.В., суд не имеет возможности проверить правильность произведенного налоговым органом расчета суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014 г., а также соблюдение процедуры направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей и санкций в установленный срок 3 октября 2022 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10 октября 2022 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с Егоровой Л.В. недоимки и пени по налоговым обязательствам отказано в связи с пропуском срока подачи заявления в суд, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
9 февраля 2026 г. УФНС России по Курганской области через интернет-портал ГАС «Правосудие» направлено в суд настоящее административное исковое заявление, в котором налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд.
Разрешая заявленное ходатайство суд приходит к следующему.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 4 марта 2013 г. № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 23 декабря 2020 г., порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).
Требованием № 12849 от 10 ноября 2015 г. об уплате задолженности обязательных платежей в сумме 199 руб. 37 коп. срок уплаты определен до 18 декабря 2015 г.
Поскольку в требовании № 12849 срок исполнения был определен 18 декабря 2015 г., а установленный законом порог задолженности на данную дату не был преодолен, обращение в суд в силу вышеприведенных выше норм права могло быть осуществлено не позднее 18 июня 2019 г.
Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 2 Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа 3 октября 2022 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть со значительным пропуском срока на обращение с требованиями о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2014 г.
В данном случае налоговый орган не ссылается на обстоятельства, исключающие возможность подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам в установленные сроки.
Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска указанного срока для обращения к мировому судье, налоговым органом не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10 октября 2022 г. в принятии заявления об отмене судебного приказа отказано.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 9 февраля 2026 г., то есть по истечении более трех лет после вынесения указанного определения.
Приведенные в административные иске налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.
В данном случае доподлинно зная об истечении срока требований об уплате имущественных налогов за 2014 г. и соответственно начале исчисления срока на взыскание задолженности в судебном порядке и намереваясь ее взыскать, налоговый орган имел объективную возможность реализовать данное право в установленные законом сроки (путем обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей с соблюдением срока к мировому судье), что сделано не было. В нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 г. только спустя 3,5 года после истечения срока исполнения требования.
Уважительных причин, объективно воспрепятствовавших своевременной подаче заявления о выдаче судебного приказа в течение продолжительного периода времени взыскания задолженности по обязательным платежам, налоговым органом не приведено.
Таким образом, оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с настоящим иском не имеется.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С учетом изложенного, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Егоровой Людмиле Викторовне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 7 апреля 2026 г.
Судья Н.В. Вагина