РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Воробьевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 12 мая 2026 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к Лоскутникову В.В. о взыскании задолженности по налогу, установил:
УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с Лоскутникову В.В. задолженности по налогу на профессиональный доход, пени на общую сумму 16 829,47 руб., в том числе:
- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в сумме 24 руб.; за 2022 год в сумме 26 руб.; за 2023 год в сумме 29 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 347,27 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за 2024 год в сумме 870 руб.; за 2024 год в сумме 135 руб.; за 2025 год в сумме 360 руб.; за 2025 год в сумме 750 руб.;
- пени в сумме 1 202,99 руб., начисленные за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 на совокупную обязанность;
- пени в сумме 85,21 руб., начисленные за период с 29.12.2024 по 09.04.2025 на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход.
В обоснование заявленных требований указывает, что на учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика состоит Лоскутников В.В. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в собственности должника находится:
-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 68,8 кв.м., дата регистрации права 24.05.1994,
-автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 10.05.2023,
-автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права 09.04.2022.
В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество. Налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных Решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентарной стоимости имущества. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год. В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в редакции, действующей на момент начисления налога. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Транспортный налог и налог на имущество исчисляются в соответствии с главами 28 и 32 НК РФ налоговым органом самостоятельно, уплата налогов производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 21.09.2006 по 23.11.2020 Лоскутников В.В. является индивидуальным предпринимателем, соответственно, согласно подпункту 2 п. 1 ст. 419 НК РФ был обязан уплатить страховые взносы, размер которых определен ст. 430 НК РФ. На 31.12.2023 у Лоскутникова В.В. имелись недоимки:
-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 564,78 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб. за 2020 год в сумме 7 559,99руб.;
-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 20 900 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 29 113,07 руб.;
-по транспортному налогу по ОКТМО 65740000 за 2016 в сумме 740 руб.
Указывают, что также имелись:
-переплата по транспортному налогу по ОКТМО 37516000 в сумме 740 руб. (01.01.2023зачлась в погашение недоимки по транспортному налогу по ОКТМО65740000 за 2016 год),
-задолженность по пеням в сумме 30 812,83 руб.,
-переплата по пеням в сумме 20,13 руб., со дня уплаты которых прошло более трех лет и которые, согласно подпункта 2 п. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», не признаются излишне уплаченными.
Таким образом, на 01.01.2023 на ЕНС Лоскутникова В.В. сформировалось отрицательное сальдо в размере 161 573,67 руб., состоящее из недоимок в сумме 130 760,84 руб. и пеней в сумме 30 812,83 руб. 14.04.2023 на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» списаны недоимки по страховым взносам за 2017-2019 годы и начисленные на них пени, в отношении которых приняты меры взыскания. За налоговый период 2022 исчислен транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 13 551 руб. 23.10.2023 на ЕНС поступили денежные средства в сумме 13 551 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в погашение недоимки по страховым взносам за 2020.
За период с 26.10.2023 по 19.09.2024 на ЕНС поступили денежные средства в общей сумме 64 793,20 руб., которыми были полностью погашены недоимки по страховым взносам за 2020 год, недоимка по транспортному налогу за 2022 год, недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023, оставшиеся денежные средства зачтены в погашение пеней.
По сроку уплаты 02.12.2024 Лоскутникову В.В. исчислены налоги:
-земельный налог за налоговый период 2021 в сумме 24 руб., за 2022 в сумме 26 руб., за 2023 в сумме 29 руб.;
-транспортный налог за налоговый период 2023 в сумме 20 300 руб.
В адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления №133969546 от 11.07.2024 и №204242701 от 22.08.2024. В связи с поступлением некорректных сведений регистрирующих органов произошло слияние информации о двух транспортных средствах, в частности МАЗ5337 и УАЗ31512. При формировании налогового уведомления №133969546 от 11.07.2024 отразилась информация о марке ТС – УАЗ31512; №, но при этом мощность транспортного средства при расчете транспортного налога за 2023 учтена в размере 180л/с, что соответствует данным об автомобиле МАЗ5337 с государственным регистрационным знаком №. В настоящее время ошибка устранена. 20.09.2024 на ЕНС поступили денежные средства в сумме 20 300 руб., 1 110 руб. из которых зачлась в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года 9 327,27 руб. зачлись в погашение пеней, денежные средства в сумме 9 862,73 руб. образовали положительное сальдо ЕНС и в дальнейшем были зачтены в уплату налога на профессиональный доход за август 2024 – 930 руб., за сентябрь 2024- 1 050 руб., за октябрь 2024 – 930 руб., за 2023 – 6 952,73 руб.
Таким образом, на 03.12.2024 у Лоскутникова В.В. имелись недоимки по транспортному налогу за 2023 в сумме 13 347,27 руб. и по налогу на имущество за 2021-2023 в сумме 79 руб., которые образовали совокупную обязанность в сумме 13 426,27 руб., на которую с 03.12.2024 начисляются пени. По состоянию на 07.12.2024 на ЕНС Лоскутникова В.В. имелось отрицательное сальдо в размере 13 463,87 руб., в связи с чем в адрес должника через личный кабинет «Мой налог» направлено требование №33534, которым предлагалось в срок до 22.01.2025 уплатить:
-недоимку по налогу на имущество за 2021-2023 в сумме 79 руб.;
-недоимку по транспортному налогу за 2023 в сумме 13 347,27 руб.;
-пени в сумме 37,60 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024.
В установленный срок требование не исполнено. 03.02.2025 налоговым органом было принято решение №703 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику. С 13.07.2021 Лоскутников В.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В соответствии со ст. 11 Закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как сумма, полученная в результате сложения налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона №422-ФЗ. В соответствии со ст. 8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В соответствии со ст. 14 Закона №422-ФЗ при получении дохода налогоплательщик обязан сформировать чек в мобильном приложении «Мой налог». Налоговым периодом признается календарный месяц. Сроком уплаты налога признается 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 9 и 11 Закона №422-ФЗ. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Согласно, данным налогового органа плательщиком был сформирован чек о получении дохода за ноябрь 2024 – февраль 2025:
Ноябрь 2024 сумма налога к уплате 870 руб., декабрь 2024 сумма налога к уплате 135 руб., январь 2025 сумма налога к уплате 360 руб., февраль 2025 сумма налога к уплате 750 руб. В установленные сроки налог не уплачен. Учитывая, что сумма задолженности превышала 10 000 руб., Управление обратилось к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лоскутникова В.В. недоимки по транспортному налогу за 2023, по налогу на имущество за 2021-2023, по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 – февраль 2025 и пеней, начисленных на совокупную обязанность и на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход, согласно расчету на сумму 1 288,20 руб. 07.05.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1409/2025 который определением от 17.12.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника. За период с 09.04.2025 по настоящее время денежные средства на ЕНС Лоскутникова не поступили, таким образом, задолженность по отмененному судебному приказу не погашена.
В связи, с чем просят взыскать с Лоскутникова В.В. задолженности по налогу на профессиональный доход, пени на общую сумму 16 829,47 руб., в том числе:
- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в сумме 24 руб.; за 2022 год в сумме 26 руб.; за 2023 год в сумме 29 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 347,27 руб.;
- недоимку по налогу на профессиональный доход за 2024 год в сумме 870 руб.; за 2024 год в сумме 135 руб.; за 2025 год в сумме 360 руб.; за 2025 год в сумме 750 руб.;
- пени в сумме 1 202,99 руб., начисленные за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 на совокупную обязанность;
- пени в сумме 85,21 руб., начисленные за период с 29.12.2024 по 09.04.2025 на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Лоскутников В.В. в судебное заседание представил заявление, в котором просит дело рассмотреть в его отсутствие, иск признает.е.
В соответствии со ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ).
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Судом установлено, что Лотскутников В.В. является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 24.05.1994 года, вследствие чего является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Решением Куртамышской городской думы от 24.10.2019 № 17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории г. Куртамыша» за 2021 год установлена налоговая ставка в размере 0,3 % от кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании
С 01.01.2022 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, налоговые ставки определены Решением Думы Куртамышского муниципального округа от 23 ноября 2021 г. № 61 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Куртамышского муниципального округа».
Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2023 г. г. истцом исчислены правильно.
Также Лоскутников В.В. являлся плательщиком транспортного налога за 2023г., он являлся собственником транспортных средств: марки МАЗ5337 государственный регистрационный знак № дата регистрации права 10.05.2026 и марки КАМАЗ 55111СБ92В2, государственные регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 09.04.2022 г.
В силу ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Суд считает, что расчет транспортного налога за 2023 г. истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» верно, учтены: количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка.
Согласно п. 1 ст. 346,51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ч. 1 ст. 6 Закона №422-ФЗ
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона №422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки ч. 1 ст. 8 Закона №422-ФЗ.
Ч. 1 ст. 9 Закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требования об уплате задолженности, предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае неисполнения требования об уплате задолженности в срок, установленный в таком требовании, - решения о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание задолженности осуществляется в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 11 Закона №422-ФЗ.
Ч. 1 ст. 14 Закона №422-ФЗ предусмотрено, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог».
Плательщиком были сформированы чеки о получении дохода за ноябрь 2024 – февраль 2025 и в установленные сроки налог не уплачен.
Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.
Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена.
Административный ответчик иного расчета налогов в суд не предоставил.
Из материалов дела следует, что в личном кабинете произведены расчеты ЕНС по видам обязательств (л.д.10-12).
В адрес Лоскутникова В.В. выставлено требование №33534 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 налога на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов недоимки в размере 79,00 руб., а также транспортного налога с физических лиц в размере 13 347,27 руб. который подлежит уплате в срок до 22.01.2025, а также указано, что в случае если задолженность не будет погашена налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности и обеспечены меры предусмотренные ст.ст. 45,46,47,48,76,77 НК РФ) (л.д.13).
Согласно выписки из личного кабинете Лоскутникова В.В. ИНН 661206354105 в его адрес направлено налоговое уведомление 11.11.2024 №18209997240571552775 за 10.2024. Требование об уплате задолженности №12709549 от 08.12.2024; налоговое уведомление №1820997240626361380 за 11.2024 на сумму 870 руб., о необходимости произвести уплату налога до 28.12.2024; налоговое уведомление №18209997250032390948 за 12.2024 на сумму 135 руб. с необходимостью произвести уплату налога до 28.01.2025; налоговое уведомление №18209997250056587210 за 01.2025 на сумму 360 руб. с необходимостью произвести уплату налога до 28.02.2025; налоговое уведомление №18209997250131459040 за 02.2025 на сумму 750 руб. с необходимость произвести уплаты налога до 28.03.2025 (л.д.28-30).
В соответствии с заявлением Лоскутникова В.В. о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход административный ответчик поставлен на учет в налоговый орган 13.07.2021. Заявление поступило через мобильное приложение «Мой налог» (для постановки на учет с использованием ЕСИА) (л.д.31).
Согласно налогового уведомления №78458379 от 15.07.2023 Лоскутникову В.В. выставлено к уплате 13 551 руб. транспортного налога (л.д.32 оборотная сторона).
Решением №703 о взыскании задолженности Лоскутников В.В. поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.12.2025 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 22.01.2025, было решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07.12.2024 №33534, в размере 15 046,47 руб. (л.д.32).
Согласно списку №5 (партия96907) внутренних почтовых отправлений от 06.02.2025 в адрес Лоскутникова направлено решение №703 (л.д.35-37).
Налоговым уведомление №204242701 от 22.08.2024 Лоскутникову произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 на общую сумму 79 руб. (л.д.38).
В соответствии с налоговым уведомлением №133969546 от 11.07.2024 Лоскутникову В.В. произведен расчет транспортного налога за 2023 год на общую сумму 20 300 руб. (л.д.39).
В связи с тем, что требования не были исполнены в полном объеме, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №14 Куртамышского судебного района Курганской области и.о. мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области от 17.12.2025 отменен судебный приказ №2а-1409/2025 от 07.05.2025 о взыскании с Лоскутникова В.В. налоговой задолженности на общую сумму 16 829,47 руб. (л.д.37 оборотная сторона).
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 17.03.2026 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Согласно ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
С учетом вышеизложенного с Лоскутникова В.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 24 руб., за 2022 г. в размере 26 руб. за 2023 в размере 29 руб.; транспортному налогу за 2023 г. в размере 13 347,27 руб. Недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 в сумме 870 руб., за декабрь 2024 в сумме 135 руб., за январь 2025 в сумме 360 руб., за февраль 2025 в сумме 750 руб.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени начисленные за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 на совокупную обязанность в сумме 1 202,99 руб., а также пени начисленные за период с 29.12.2024 по 09.04.2025 на общую суммц задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 85,21 руб.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (п. 4 ст.75 НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.
Суд считает, что размер пени по налогам за спорные периоды административным истцом исчислен правильно.
Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к Лоскутникову Владимиру Валерьевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.
Взыскать с Лоскутникова Владимира Валерьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по Курганской области 16 829 (шестнадцать тысяч восемьсот двадцать девять) руб. 47 коп., в том числе:
-недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 24 руб., за 2022 год в сумме 26 руб., за 2023 год в сумме 29 руб.;
-недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 347,27 руб.;
-недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 870 руб., за декабрь 2024 года в сумме 135 руб., за январь 2025 года в сумме 360 руб., за февраль 2025 года в сумме 750 руб.;
-пени в сумме 1 202,99 руб., начисленные за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 на совокупную обязанность;
-пени в сумме 85,21 руб., начисленные за период с 29.12.2024 по 09.04.2025 на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход.
Взыскать с Лоскутникова Владимира Валерьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №), в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Судья Е.Н. Олейникова