РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года с. Нижняя Тавда Тюменской области
Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Кохановской И.И., при секретаре судебного заседания Зыряновой К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области (далее по тексту МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 39 460 руб. 57 коп., в том числе: пени по налогу на имущество за 2015 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 18 коп.; пени по налогу на имущество за 2016 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 44 руб. 78 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 32 руб. 06 коп.; пени по ОМС за 2017 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 486 руб. 69 коп.; пени по ОМС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 456 руб. 76 коп.; пени по ОМС за 2019 период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 279 руб. 10 коп.; пени по ОМС за 2020 период с 10.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 016 руб. 17 коп.; пени по ОПС за 2017 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 694 руб. 12 коп.; пени по ОПС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6 665 руб. 45 коп.; пени по ОПС за 2019 период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 182 руб. 75 коп.; пени по ОПС за 2020 период с 10.12.2020 по 31.12.2022 в размере 3 913 руб. 23 коп.; пени по ЕНВД за 2016 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 471 руб. 26 коп.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.03.2024 в размере 9 215 руб. 02 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личный кабинет физического лица требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговым органом для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173 254 руб. 32 коп. в том числе налог – 138 899 руб. 60 коп, пени 34 354 руб. 72 коп. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 43 569 руб. 74 коп., в том числе пени 43569 руб. 74 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 109 руб. 17 коп. Расчет пени, подлежащий включению в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 43 569 руб. 74 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 4 109 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 39 460 руб. 57 коп.. Пени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ к взысканию в размере 30 245,55 руб., пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 125,02 руб. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> в 2025 году обратилась к мировому судье судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскания обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2274/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> судебный приказ №а-2274/2024/1м от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Учитывая вышеизложенное, административный истец просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 недоимки по налогам в размере 39 460 руб. 57 коп., в том числе: пени по налогу на имущество за 2015 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 18 коп.; пени по налогу на имущество за 2016 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 руб. 78 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 06 коп.; пени по ОМС за 2017 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 486 руб. 69 коп.; пени по ОМС за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 456 руб. 76 коп.; пени по ОМС за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 279 руб. 10 коп.; пени по ОМС за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 016 руб. 17 коп.; пени по ОПС за 2017 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 694 руб. 12 коп.; пени по ОПС за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 665 руб. 45 коп.; пени по ОПС за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 182 руб. 75 коп.; пени по ОПС за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 913 руб. 23 коп.; пени по ЕНВД за 2016 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 471 руб. 26 коп.; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 215 руб. 02 коп.
Представитель истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в том числе, публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации» информации на интернет-сайте Нижнетавдинского районного суда <адрес>.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст. ст. 69 и 70 данного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В силу абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
На основании абз.3 и абз.4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.
Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на ОМС и на ОПС, а также взыскании пени по ЕНВД, пери ЕНС.
На основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.
Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество по адресу: <адрес> тракт, 131, 2.
Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, предусмотрен п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Снятие с учета плательщика ЕНВД происходит на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
Также, ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.
До 01 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В силу ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам и отсчет кварталов ведется с начала календарного года. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Из совокупности представленных и исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, в указанный период административный ответчик являлась страхователем и плательщиком страховых взносов.
В силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Также в связи с неисполнением требований об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Таким образом, помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как - совокупная обязанность налогоплательщика.
Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени включенные в заявление о вынесении судебного приказа в размере 17 856 руб. 54 коп.
Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173 254 руб. 32 коп. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 43 569 руб. 74 коп., в том числе пени 43 569 руб. 74 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 109 руб. 17 коп. Расчет пени, подлежащий включению в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 43569 руб. 74 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) 4 109 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39460 руб. 57 коп.
Направленное налоговым органом требование оставлено административным ответчиком без исполнения.
В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (изменения с ДД.ММ.ГГГГ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).
На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области в 2024 году обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №а-2274/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № Нижнетавдинского судебного района Тюменской области был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений.
Как следует из материалов дела, налоговым органом настоящее административное исковое заявление направлено в Нижнетавдинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.
Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.
Административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты недоимки по налогам.
Установленные сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога на транспорт, на землю, штрафа подачи в суд заявления о взыскании задолженности по налогу налоговым органом не пропущены.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по пени за разницей обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 39 460 руб. 57 коп., в том числе: пени по налогу на имущество за 2015 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 18 коп.; пени по налогу на имущество за 2016 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 44 руб. 78 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 32 руб. 06 коп.; пени по ОМС за 2017 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 486 руб. 69 коп.; пени по ОМС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 456 руб. 76 коп.; пени по ОМС за 2019 период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 279 руб. 10 коп.; пени по ОМС за 2020 период с 10.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 016 руб. 17 коп.; пени по ОПС за 2017 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 694 руб. 12 коп.; пени по ОПС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6 665 руб. 45 коп.; пени по ОПС за 2019 период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 182 руб. 75 коп.; пени по ОПС за 2020 период с 10.12.2020 по 31.12.2022 в размере 3 913 руб. 23 коп.; пени по ЕНВД за 2016 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 471 руб. 26 коп.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.03.2024 в размере 9 215 руб. 02 коп.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
По правилам, закрепленным в п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 720402013435, паспорт серия 7122 №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (ОГРН 1047200671319) недоимку в размере 39 460 руб. 57 коп., в том числе:
- пени по налогу на имущество за 2015 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 18 коп.;
- пени по налогу на имущество за 2016 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 44 руб. 78 коп.;
- пени по налогу на имущество за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 32 руб. 06 коп.;
- пени по ОМС за 2017 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 486 руб. 69 коп.;
- пени по ОМС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 456 руб. 76 коп.;
- пени по ОМС за 2019 период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 279 руб. 10 коп.;
- пени по ОМС за 2020 период с 10.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 016 руб. 17 коп.;
- пени по ОПС за 2017 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 694 руб. 12 коп.;
- пени по ОПС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6 665 руб. 45 коп.;
- пени по ОПС за 2019 период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5 182 руб. 75 коп.;
пени по ОПС за 2020 период с 10.12.2020 по 31.12.2022 в размере 3 913 руб. 23 коп.;
- пени по ЕНВД за 2016 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 471 руб. 26 коп.;
- пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.03.2024 в размере 9 215 руб. 02 коп.
Взыскать с Калечиц Ольги Сергеевны (ИНН 720402013435, паспорт серия 7122 №751639) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья /подпись/ И.И. Кохановская
Копия верна:
Судья
Нижнетавдинского районного суда И.И. Кохановская
Тюменской области