РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2026 года г. Челябинск
Металлургический районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Залуцкой А.А., при секретаре Габбасовой В.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Лапша А.С. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Лапше А.С. и с учетом уточнения требований, просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, пени в размере 14 038,59 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 1353 руб. за 2022 года, в размере 1353 руб. за 2023 год, по налогу на имущество в размере 396 руб. за 2022 год, в размере 911 руб. за 2023 год, по земельному налогу в размере 662 руб. за 2022 год, в размере 728 руб. за 2023 год, пени в размере 8635,59 руб. (л.д.120-121).
Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, в период с 29 июня 2009 года по 23 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем. В установленные сроки налогоплательщиком не были внесены подлежащие уплате суммы по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, а также страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, образовалась задолженность, начислены пени, которые с 1 января 2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности с налогоплательщика, отменен определением от 27 июня 2025 года. Образовавшаяся задолженность на момент обращения с иском административным ответчиком не погашена.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.121).
Административный ответчик Лапша А.С. в судебном заседании с требованиями о взыскании задолженности по пени не согласился, указал на пропуск налоговым органом срока для взыскания пени по уплате взносов за 2019-2020 гг., поскольку оплата указанных взносов была произведена в принудительном порядке, денежные средства удерживались с карты.
Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно положениям пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО («О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный период времени) определены ставки транспортного налога в пределах, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Согласно статье 2 названного закона налоговая ставка транспортного налога в отношении транспортного средства свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 13,4 руб.
Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).
Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик с 26 июля 2021 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 985 кв.м и с 28 сентября 2022 года собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..., площадью 76,5 кв.м., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ... (л.д.40).
С 29 июня 2009 года по 23 ноября 2020 года Лапша А.С. являлся индивидуальным предпринимателем.
Также установлено, что за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство Мазда 626, мощностью 101 л.с.
Согласно налоговому уведомлению №100585496 от 12.08.2023 года Лапше А.С. исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 1353 руб., налог на имущество физических лиц в размере 396 руб., земельный налог в размере 662 руб., срок уплаты до 1 декабря 2023 года (л.д.41оборот).
Согласно налоговому уведомлению №192305381 от 03.08.2024 года Лапше А.С. исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 1353 руб., налог на имущество физических лиц в размере 911 руб., земельный налог в размере 728 руб., срок уплаты до 2 декабря 2024 года (л.д.41).
В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по оплате налогов, взносов, пени, в адрес Лапши А.С. направлено требование № 56051 от 23 июля 2023 года, установлен срок уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д.44).
Указанное требование направлено Лапше А.С. посредством программного обеспечения Мой налог в соответствии с требованиями части 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Металлургического района г. Челябинска 05 июня 2025 года, то есть не позднее 01 июля года, определяемого по правилам ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, для взыскания дополнительно сформированной задолженности после срока исполнения по требованию от 23 июля 2023 г. № 56051 (л.д.11-12,13).
В отзыве на административное исковое административный ответчик выразил согласие с требованиями административного истца о взыскании земельного налога, налога на имущество и транспортного налога, что не противоречит положениям части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д.55).
С учетом изложенного, с Лапши А.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 1353 руб. за 2022 года, в размере 1353 руб. за 2023 год, по налогу на имущество в размере 396 руб. за 2022 год, в размере 911 руб. за 2023 год, по земельному налогу в размере 662 руб. за 2022 год, в размере 728 руб. за 2023 год (л.д. 120-121).
Не соглашаясь с исковыми требованиями налогового органа в части взыскания пеней, Лапша А.С. указал, что срок для взыскания пени по взносам за 2019-2020 г. истцом пропущен, поскольку оплата взносов за 2019-2020 год была недобровольная.
Как следует из ответа на запрос суда, представленного истцом в материалы дела, недоимка по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда, а также в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2019-2020 года была взыскана постановлениями о взыскании за счет имущества налогоплательщика, а также решениями Металлургического районного суда г.Челябинска. Указанная недоимка была погашена в полном объеме (л.д. 117).
Указанные обстоятельства подтверждают, что право налогового органа на взыскание пени, начисленные за несвоевременную уплату ответчиком недоимки по страховым взносам за 2019-2020 годы, не утрачено. При этом, факт принудительного взыскания недоимки по уплате страховых взносов, вопреки мнению ответчика, на правомерность начисления пени не влияет.
Доводы ответчика о том, что периоды пеней по делу 2а-315/2026, находящему в производстве Металлургического районного суда г. Челябинска и по настоящему иску совпадают, не могут быть приняты во внимание.
Как следует из содержания решения Металлургического районного суда г. Челябинска от 11 марта 2026 года по делу № 2а-315/26, налоговым органом начислены и предъявлены ко взысканию пени по состоянию на 23 октября 2023 г. (л.д. 72, 93), в то время, как в настоящем деле налоговым органом предъявлены ко взысканию пени за следующий период, с 24 октября 2023 г. по 19 мая 2025 г. (л.д. 115-119).
При таких обстоятельствах, исходя из расчета пени, представленного в материалы дела по запросу суда, с ответчика подлежат взысканию пени за период с 24 октября 2023 г. по 19 мая 2025 г. в размере 8635,59 руб. (л.д. 115-119).
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Лапша А.С. о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с Лапша А.С. (... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН 74477314761, дата регистрации 30 октября 2023 года) задолженность по транспортному налогу в размере 1353 руб. за 2022 года, в размере 1353 руб. за 2023 год, по налогу на имущество в размере 396 руб. за 2022 год, в размере 911 руб. за 2023 год, по земельному налогу в размере 662 руб. за 2022 год, в размере 728 руб. за 2023 год, пени в размере 8635,59 руб.
Взыскать с Лапша А.С. (... ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.
Председательствующий А.А. Залуцкая
Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2026 года