РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 мая 2026 года г. Челябинск
Металлургический районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Веденевой Д.В., при помощнике судьи Щербаковой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Оганесяну Эрику Георгиевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Оганесяну Э.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 руб., за 2022 год в размере 50 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 475 руб., за 2022 год в размере 4 254 руб., пени в размере 11 038,32 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. В установленные сроки налогоплательщиком не были внесены подлежащие уплате суммы по транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, которые с 1 января 2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Оганесян Э.Г. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив их, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО («О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный период времени) определены ставки транспортного налога в пределах, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик с 28 сентября 2021 года до 27 декабря 2022 являлся собственником ? доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...
До 20 апреля 2022 года за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства ... (мощность двигателя 97), и ... (мощность двигателя 73), до 11 декабря 2025 года транспортное средство ...мощность двигателя 147).
По состоянию на дату рассмотрения спора ответчик является также собственником транспортного средства Форд Фокус (мощность двигателя 125).
Указанные обстоятельства подтверждаются данными из ЕГРН, ответом МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области (л.д.32,35).
Согласно налоговому уведомлению №2486419 от 1 сентября 2022 года Оганесян Э.Г. исчислен транспортный налог за 2021 года в размере 5 475 руб., налог на имущество физических лиц в размере 11 руб., срок уплаты до 1 декабря 2022 года ( л.д.22).
За 2022 год налоговый орган исчислил транспортный налог в размере 4 254 руб., налог на имущество физических лиц в размере 50 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 100595546 от 12 августа 2023 года ( л.д.23).
Расчет налога проверен, признан правильным.
По состоянию на 1 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС составило 34 142,75 руб., пени по состоянию на 1 января 2023 года составили 7 281, 44 руб.
Пени за период до 31 декабря 2022 года начислены на задолженность:
-по транспортному налогу за 2017-2021 годы (2017 год-8 425руб. срок уплаты до 3 декабря 2018 года, дата начала исчисления пени -4 декабря 2018 года, 2018 год – 8 425 руб. срок уплаты до 2 декабря 2019 года, дата начала исчисления пени -3 декабря 2018 года, 2019 год- 6 445 руб. срок уплаты до 1 декабря 2020 года, дата начала исчисления пени -2 декабря 2020 года, 2020 год-5 475 руб., срок уплаты до 1 декабря 2021 года, дата начала исчисления пени -2 декабря 2021 года, 2021 год-5 475 руб. срок уплаты до 1 декабря 2022 года, дата начала исчисления пени -2 декабря 2022 года;
- по налогу на имущество за 2021 год -11 руб., срок уплаты до 1 декабря 2022 года, начала исчисления пени -2 декабря 2022 года.
Транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом №, за 2018 года судебным приказом №, за 2019-2020 годы судебным приказом №
Требование о взыскании транспортного налога и налогу на имущество за 2021 год включено в требование по настоящему спору.
Судебный приказ № вынесен 28 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Верхнеуральского района Челябинской области, был предъявлен к принудительному исполнению, исполнительное производство возбуждено 13 марта 2020 года, окончено 24 ноября 2021 года в связи с фактическим исполнением.
Судебный приказ № вынесен 3 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Верхнеуральского района Челябинской области, был предъявлен к принудительному исполнению, исполнительное производство возбуждено 20 апреля 2021 года, окончено 21 октября 2021 года в связи с фактическим исполнением.
Судебный приказ № вынесен 22 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска, был предъявлен к принудительному исполнению, исполнительное производство возбуждено 14 сентября 2022 года, прекращено 27 сентября 2022 года в связи с отменой судебного приказа.
Сведений об обращении налоговым органом с исковым заявлением после отмены вышеуказанного судебного приказа не представлено, судом не установлено.
Предусмотренный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 ноября 2025 года) срок подачи административного искового заявления истек.
Принимая во внимание, что возможность принудительного взыскания налоговым органом задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы утрачена, пени, исчисленная на данную недоимку (11 920 руб.) не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате основной недоимки.
Таким образом, размер пени, начисленной за период до 31 декабря 2022 года за исключением пени, начисленной на транспортный налог за 2019-2020 годы (1 673,77+870,92), составит 4 736,75 руб.
В период с 1 января 2023 года по 4 августа 2025 года налоговым органом начислены пени в размере 5 100,06 руб. Пени, по которым ранее приняты меры взыскания составили 1 343,18 руб.
Пенообразующая недоимка на 1 января 2023 года с учетом исключения недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы (8 425+6 445) составит 19 272,75 руб.
Размер пени на указанную недоимку с учетом произведённых оплат составит 2 632,66 руб., за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания- 1 289,48 руб.
Общий размер пени, подлежащей взысканию, составит 6 026,23 руб.
В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по оплате налогов, взносов, пени, в адрес административного ответчика направлено требование № 41642 от 23 июля 2023 года, согласно которому Оганесян Э.Г. поставлен в известность о наличии задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в размере 43 165,8 руб., из которой транспортный налог – 34 131,75 руб., налог на имущество физических лиц- 11 руб., пени в размере 9 023,05 руб. Установлен срок уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д.20).
Указанное требование направлено Оганесяну Э.Г. посредством программного обеспечения Мой налог.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции до 1 ноября 2025 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Срок уплаты задолженности по требованию составлял до 11 сентября 2023 года.
Срок обращения к мировому судье истекал 11 марта 2024 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11 марта 2024 года (л.д. 43оборот).
В этот же день по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с Оганесяна Э.Г. задолженности по налогам, пени.
Определением мирового судьи от 23 сентября 2025 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 12 декабря 2025 года, в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок, пени (за исключением недоимок по транспортному налогу за 2019-2020 годы) соблюдена налоговым органом, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за спорный период, не представлено, суд полагает, что административные исковые требования ( с учетом перерасчета размера пени) подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 руб., за 2022 год в размере 50 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 475 руб., за 2022 год в размере 4 254 руб., пени в размере 6 026,23 руб.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Оганесян Эрику Георгиевичу о взыскании задолженности по налогам, пени- удовлетворить частично.
Взыскать с Оганесяна Эрика Георгиевича (ИНН №, хх.хх.хх года рождения, проживающего по адресу: ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №, дата регистрации хх.хх.хх) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 руб., за 2022 год в размере 50 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 475 руб., за 2022 год в размере 4 254 руб., пени в размере 6 026,23 руб.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Оганесяну Эрику Георгиевичу в остальной части- отказать.
Взыскать с Оганесяна Эрика Георгиевича (ИНН №, хх.хх.хх года рождения, проживающего по адресу: ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.
Судья Д.В. Веденева
Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2026 года