РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года г. Челябинск
Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Пановой Л.В.
при секретаре Овсянниковой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании пени, штрафа
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по ... (далее по тексту – МИФНС № по ...) обратилась к ФИО1 с требованиями, о взыскании пени в размере 101837,08 руб., штрафа НДФЛ (доначислено по КНП) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от доли участия в организации, полученной физическим лицом –налоговым резидентом. РФ в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до хх.хх.хх) за 2020 г. в размере 11003,25 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в ее собственности имеются объекты недвижимости, подлежащие налогообложению, а, именно, земельные участки, квартиры, а также транспортные средства.
Представители административного истца МИФНС России № по ..., заинтересованного лица ИФНС России № по ..., в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, диплома (л.д.93) требования не признал.
Изучив материалы дела, выслушав представителя ответчика, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Ответчику принадлежат на праве собственности транспортные средства марки №;
марки №; связи с этим, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки:
-...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
При этом, довод ответчика о том, что у него отсутствует право собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...64 опровергается имеющимися в деле доказательствами.
Так из представленной выписки ЕГРН усматривается, что ответчик является собственником квартиры по адресу: Челябинск, ...64, ... (л.д.). Само по себе отсутствие номера квартиры в данных, представленных налоговым органом, не является основанием для освобождения ответчика от уплаты налога, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество.
Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статьи 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
Налог на доходы физических лиц может быть отражен в составе налоговых обязанностей налогоплательщика по следующим основаниям.
Налог исчислен налоговым агентом, но не удержан из доходов налогоплательщика статья 226 Кодекса.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.
Налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплателыциком в соответствии со ст. 227, 228 Кодекса.
Самостоятельное исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:
физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса.
Согласно пункта 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.
Взыскание производится на основании вступившего в законную силу решения о привлечении ( об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Административный ответчик отыскивает пени в размере 101837 руб. 08 коп., которые складываются из пени начисленных на хх.хх.хх в размере 56773 руб. 18 коп.; на хх.хх.хх доначислена пеня по результатам камеральной налоговой проверки (КНП) за период с хх.хх.хх по хх.хх.хх по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты хх.хх.хх) в размере 76966 руб. 90 коп. пени начисленные за период с хх.хх.хх по хх.хх.хх в размере 47865 руб. 62 коп. За минусом списанной пени хх.хх.хх в размере 10891 руб.19 коп. и за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ в размере 68877 руб. 43 коп.
Всего 101837, 08 руб. (56773.18 +76966.90 + 47865.62) - 10891.19 - 68877.43 = 101837,08).
Начисление пени с хх.хх.хх осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В адрес должника направлено требование об уплате задолженности от хх.хх.хх № на сумму 301374.93 руб., в том числе по налогу 225955 руб., пени 64512,11 руб. В требование также включены обязанности,, которые подлежат уплате НДФЛ (Доначислено по КНП хх.хх.хх) за 2020 г. со сроком уплаты хх.хх.хх в размере 220063 руб и штраф на НДФЛ (Доначислено по КНП хх.хх.хх). со сроком уплаты хх.хх.хх в размере 11003,25 руб. на основании решения о привлечении к ответственности № от хх.хх.хх
Пунктом 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3.1 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов. предусмотрено, что решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств должно содержать информацию в том числе, о налогоплательщике (организации, индивидуальном предпринимателе, физическом лице).
Пунктом 2.7 Порядка установлено, что размещению в реестре подлежит, в том числе информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа. Размещению в Реестре (п.3.5) также подлежит информация о вступившем в законную силу судебном акте (судебном приказе, исполнительном листе).
Таким образом, взыскание задолженности с физического лица это комплекс мер принудительного взыскания как внесудебного, так и судебного порядка, представляющий собой многоступенчатый процесс следующих последовательных действий по принятию решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ;
размещению в соответствующем реестре такого решения;
размещению в реестре информации о вступившем в законную силу судебном акте;
размещению в реестре поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Таким образом, принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и размещение его в реестре, во всех случаях предшествует предъявлению в суды общей юрисдикции заявлений о выдаче судебного приказа и исковых заявлений или предъявлению поручений о взыскании.
Обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании в порядке пунктов 3,4 статьи 46 НК РФ прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 48 НК РФ. При этом пункт 3 статьи 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Фактическое исполнение указанного решения в части сумм, взыскиваемых в настоящем исковом производстве, будет производиться только после получения исполнительного листа по делу.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №а-№ от хх.хх.хх. В суд налоговый орган обратился своевременно хх.хх.хх
На основании решения № от хх.хх.хх ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налогоплательщиком хх.хх.хх представлена в налоговый орган уточненная (корректировка №) декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, сумма налога к уплате составила 0,00 руб., по данным налогового органа - 220063,0 руб.
Указанное расхождение произошло по следующей причине.
При проверке правильности определения дохода за проверяемый период было установлено следующее:
Согласно сведениям, из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии установлено, ФИО1 ИНН № реализовала 16 земельных участков: № ...
Ранее ФИО1 был приобретен земельный участок с кадастровым номером № по договору купли- продажи от хх.хх.хх, согласно которому ФИО3 действующий от имени ФИО4 и ФИО5 (Продавцы) продали, а ФИО1 (Покупатель) купила земельный участок для сельскохозяйственного назначения за 100000 руб.
Указанный земельный участок № был преобразован в несколько земельных участков с кадастровыми номерами стоимость преобразования составила 14709,50 руб.
Кадастровый номер вновь образованного з/у
Образован из з/у
Стоимость приобретения
Площадь предшествующ его з/у
Стоимость 1 кв.м.(гр-5=гр-3/гр.4)
Площадь вновь образованного з/у
Итого расходы на приобретение участка итого (гр.7=тр.5*гр.б)
1
2
3
4
5
6
7
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
100000
98400
1,0162
1410
1432.842
ИТОГО:
14709,50
По результатам проверки налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты хх.хх.хх в размере 220063,00 рублей, в результате занижения налоговой базы, выразившееся в неправомерном занижении суммы дохода от продажи земельных участков в нарушение п. 1 ст. 210, пп.4 п.2 ст. 220 НК РФ.
За неуплату налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
По сроку уплаты налога хх.хх.хх переплата (недоимка) отсутствует.
В соответствии с п.6 ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пп.4 п.1 ст.23; пп.2 п.1 и п.З ст.228; п.1 ст.229 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговый орган соответствующую декларацию по доходам, полученным от продажи земельных участков, принадлежащих на праве собственности.
Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за 2020 год срок представления установлен не позднее хх.хх.хх.
Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год представлена хх.хх.хх
Согласно представленной налогоплательщиком «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за 2020 год сумма налога, подлежащая уплате на основе этой декларации составила 220063,0 руб.
При таких обстоятельствах, налоговым органом выявлено непредставление налогоплательщиком в налоговый орган «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 год в срок, установленный законодательством в нарушение пп.4 п.1 ст. 23, п.5 ст.227, п.1 ст. 229 НК РФ.
За указанное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но нс более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, сумма фактически произведенных расходов, в связи с приобретением земельных учат ков. реализованных в 20хх.хх.хх9,5 руб. Занижение налоговой базы, повлекшее неполную уплату налога составило сумму в размере 220 063руб.
По выявленному нарушению в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ ранее вынесено Решение № от хх.хх.хх, согласно которому сумма штрафа составила 10907.82 руб.
Согласно п. 2 ст. 108 Налогового кодекса РФ никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Согласно п.1 ст.112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
-иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Суд учитывает тяжелое материальное положение ответчика, который является пенсионером, и считает возможным снизить размер штрафа до 5000 руб.
Обстоятельств, исключающих вину или отягчающих ответственность, предусмотренных ст. 111, ст. 112 НК РФ суд не усматривает.
При таких обстоятельствах, требования истца подлежат частичному удовлетворению, с ответчика подлежат взысканию пени в размере 101837,08 руб., штраф НДФЛ (доначислено по КНП) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от доли участия в организации, полученной физическим лицом –налоговым резидентом. РФ в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до хх.хх.хх) за 2020 г. в размере 5000 руб., всего 106837,08 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4205 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., ИНН № проживающей по адресу: ...8) в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... (ИНН №, дата регистрации хх.хх.хх) пени в размере 101837,08 руб., штраф НДФЛ (доначислено по КНП) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от доли участия в организации, полученной физическим лицом –налоговым резидентом. РФ в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до хх.хх.хх) за 2020 г. в размере 5000 руб., всего взыскать 106837( сто шесть тысяч восемьсот тридцать семь) руб. 08 коп.
Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования «...» государственную пошлину в размере 4205(четыре тысячи двести пять) руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Л.В. Панова
Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2026 года.
Председательствующий Л.В. Панова