РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 августа 2026 года г. Челябинск
Судья Металлургического районного суда г. Челябинска Калашников А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Захаровой З.А. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к Захаровой З.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 124 033 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 114,78 руб., за 2021 г. в размере 117 руб., за 2022 г. в размере 117 руб.; штраф НДФЛ за 2023 г. в размере 6 201,65 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового реультата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 г. в размере 9 302,48 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22 280,06 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлены требования об уплате налога, однако, обязанность по уплате своевременно им не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административным ответчиком Захаровой З.А. возражений и письменных доказательств в обоснование возражений по административному исковому заявлению, а также возражений против применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не представлено.
С учетом отсутствия возражений со стороны административного ответчика, административное исковое заявление рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Изучив материалы дела, судья приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом ответчику выставлено требование об уплате налога, однако, обязанность по его уплате ответчиком не исполнена в установленный в уведомлении срок, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом ст. ст. 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Из материалов дела следует, что ответчик Захарова З.А. в 2019, 2021, 2022 г. г. являлась собственником транспортного средства - автомобиля марки НИССАН ЖУК, государственный регистрационный знак ... (л.д. 74), однако, не оплатила транспортный налог, указанный в требовании налогового органа (л.д. 27), в связи с чем, образовалась недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 114,78 руб., за 2021 г. в размере 117 руб., за 2022 г. в размере 117 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
В силу п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности) расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением № от хх.хх.хх Захарова З.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредоставление налоговой декларации за 2023 год, в виде штрафа в размере 9 302,48 руб. (л.д. 41-44). В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц образовалась недоимка за 2023 г. в размере 124 033 руб., что следует из акта налоговой проверки№ от хх.хх.хх (л.д. 35-37).
Также налогоплательщику Захаровой З.А. начислен штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 6 201,65 руб.
Учитывая, что сумма взыскиваемой задолженности превышает 10000 руб., требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов выставлено 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 г., определениями мирового судьи судебного участка № 4 Металлургического района г. Челябинска от 16.12.2025 года судебный приказ от 15.05.2025 года отменен (л.д. 23-24), от 12.01.2026 г. произведен поворот исполнения судебного приказа от 15.05.2025 г. (л.д. 20-21), административное исковое заявление поступило в суд 04.06.2026 г., что подтверждается штампом на административном исковом заявлении (л.д. 3), таким образом, заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.
Первоначальное обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Административный ответчик Захарова З.А. своевременно не оплатила налог на доходы физических лиц, транспортный налог, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за несвоевременную оплату налога в размере 22 280,06 руб.
Налоговым органом представлен расчет пени (л.д. 13-14), согласно которому за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2025 г. начислена пеня в размере 22 173,71 руб. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2025 г. № 3084, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 руб. 89 коп. Пени в сумме 22 280,06 руб. складываются из пени на 01.01.2023 г. (130,24 руб.) + пени за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2025 г. (22 173,71 руб.), за минусом ранее принятых мер взыскания (23,89 руб.).
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 31.12.2022 г. Начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ответчиком каких-либо доказательств и возражений по предъявленным требованиям в суд не представлено.
С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ответчика Захаровой З.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 865 руб. в доход местного бюджета, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Захаровой З.А. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Захаровой З.А. (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., паспорт гражданина РФ ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 124 033 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 114,78 руб., за 2021 г. в размере 117 руб., за 2022 г. в размере 117 руб.; штраф НДФЛ за 2023 г. в размере 6 201,65 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового реультата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 г. в размере 9 302,48 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22 280,06 руб.
Взыскать с Захаровой З.А. (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., паспорт гражданина РФ ...) в доход государства государственную пошлину в размере 5 865 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Металлургический районный суд г. Челябинска.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья А.И. Калашников