РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2026 года с. Кетово Курганская область
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Закировой Ю.Б., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к Колточихину Владимиру Игоревичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Колточихину В.И. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2023 год в размере 25 095,36 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 488,80 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 17 233,20 руб., пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 23 193,06 руб.
В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом..
В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Из абзаца 6 статьи 214.10 НК РФ следует, что в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявших оспариваемые решения либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).
В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из приведенных законоположений следует, что в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие его фактические расходы на приобретение движимого имущества, в рассматриваемом случае транспортных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год - не позднее 02.05.2024.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что на имя Колточихина Владимира Игоревича, было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ (менее пяти лет):
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ на основании Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения - ДД.ММ.ГГГГ на основании Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости: - кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 793 494.07 руб. 0.7 от указанной кадастровой стоимости составляет 555 445,85 руб. (793 494.07 руб. * 0.7).
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира оценивается и продается за 1 800 752.00 руб.
Согласно условиям п. 3 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, расчеты производятся в следующем порядке:
В целях налогообложения, с учетом ст. 214.10 НК РФ сумма дохода, полученная от продажи имущества больше кадастровой стоимости с учетом коэффициента 0.7 (1 883 752.00 руб. > 555 445,85 руб.), соответственно сумма дохода от продажи установлена 1 883 752,00 руб.
Сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества согласно сведениям, поступившим на основании ст. 85 РЖ РФ от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составляет 850 000,00 руб.
Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи квартиры, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 1 000 000,00 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 114 888,00 руб. ((1 883 752,00 - 1 000 000,00)* 13%).
Таким образом, установлено, что налогоплательщиком был получен доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, в связи с чем он был обязан в соответствии со ст. ст. 23, 228, 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, заявить в данной декларации доход от продажи имущества, определить налоговую базу по НДФЛ.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законодательством срок налог на доходы физических лиц к уплате за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате неправомерных действий (бездействий), выразившихся в не определении налогооблагаемой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).
Так как перечень смягчающих обстоятельств, установленных п. 1 ст. 112 НК РФ не является исчерпывающим, нормами данной статьи закреплено право налогового органа на своё усмотрение относить к смягчающим обстоятельствам любые другие обстоятельства, на основании исследования имеющихся материалов.
Согласно пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, в частности выявляет обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Установлены обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения по следующим статьям: п. 1 ст. 122 НК РФ, ст. 119 НК РФ: несоразмерность деяния тяжести наказания в виду совершения правонарушения впервые.
Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 2 раза и установлен:
- в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 11 488,80 руб. (114 888,00 руб. *20%/2);
- в соответствии со ст. 119 НЮ РФ в размере 17 233,20 руб. (114 888,00 *>5% * 6 мес./2).
В связи с тем, что Колточихиным В.И. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику начислены пени в сумме 23 193,06 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11 ПК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) этого лица.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена в сроки, установленные НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ:
- налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока;
- перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее - требование). <.
Требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом Колточихину В.И. направлено требование № 10585 от 19.02.2025, которым предлагалось оплатить задолженность в срок до 27.03.2025.
В требование № 10585 от 19.02:2025 включена следующая задолженность:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 99 578,52 руб. (начислено 114 888,00 руб., оплата 18.12.2024 в сумме 15 309,48 руб.);
- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11488,80 руб.;
-штраф за налоговое правонарушение в размере 17 233,20 руб.;
- пени в сумме 15 767,34 руб.
Требование № 10585 от 19.02.2025 Колточихин В.И. не исполнил.
В связи с образовавшейся задолженностью по требованию № 10585 от 19.02.2025 налоговым органом вынесено решение № 7448 от 14.07.2025, которое направлено Колточихину В.И. заказным письмом.
В соответствии с абз. 5 п. 4 ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Об изменении отрицательного сальдо налогоплательщик извещался посредством направления уведомления об актуальном сальдо ЕНС и детализации сальдо ЕНС.
Сумма задолженности, взыскиваемая в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности по требованию, если взыскиваемая недоимка возникла после даты формирования требования и сальдо по требованию на тот момент являлось отрицательным.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
Налоговый орган 14.07.2025 обратился к мировому судье судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Колточихина В.И. задолженности по обязательным платежам в сумме 81 493,58 руб.
Учитывая, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком оплачено не было, мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-2005/2025 от 04.08.2025 о взыскании с Колточихина В.И. задолженности по обязательным платежам в сумме 81 493,58 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 29 578,52 руб. (начислено 114 888,00 руб. - оплата 18.12.2024 в сумме 15 309,48 руб. - оплата 21.02.2025 в сумме 70 000,00 руб.); штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 488,80 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 17 233,20 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 14.07.2025, в сумме 23 193,06 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области от 17.09.2025 судебный приказ № 2а-2005/2025 от 04.08.2025 отменен.
12.09.2025 в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год от Колточихина В.И. поступили денежные средства в сумме 4 483,16 руб.
Таким образом, задолженность Колточихина В.И., подлежащая взысканию составляет 77 010, 42 руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 25 095,36 руб. (114 888.00 руб. - 15 309,48 руб. - 70 000,00 руб. - 4 483,16 руб.); штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 488,80 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 17 233,20 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 14.07.2025, в сумме 23 193,06 руб.
Отрицательное сальдо ЕНС, на которое начислена спорная сумма пеней, состоит из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.
Изменение суммы общего отрицательного сальдо ЕНС связано с оплатой:
18.12.2024 в сумме 15 309,48 руб.; 21.02.2025 в размере 70 000,00 руб.; 12.09.2025 в сумме 4 483,16 руб.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п. 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.
Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, в силу приведенных выше норм НК РФ лица, получившие доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговые органы в установленный законом срок декларацию; неисполнение данной обязанности влечет для указанных лиц наступление негативных последствий в виде привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом, основанием для взыскания с физического лица штрафных санкций является факт совершения налогового правонарушения, который устанавливается решением налогового органа, вступившим в законную силу.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.
Оценивая представленные административным истцом в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих фактически понесенные административным ответчиком расходы, связанные с продажей квартиры, а также своевременной сдачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не предоставлено, суд приходит к выводу о том, что НДФЛ за спорный период исчислен налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством, расчет задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, произведен верно. Расчет пени за период с с 16.07.2024 по 14.07.2025 также произведен верно в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Меры ответственности в виде штрафов в размере 11 488,80 руб. и 17 233,20 руб. за совершение налоговых правонарушений административным ответчиком в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, а также неуплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год, применены налоговым органом к налогоплательщику в пределах санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ.
Указанное решение налогового органа о привлечении Колточихина В.И. к ответственности административным ответчиком в установленный законом срок не оспорено.
Часть НДФЛ в рамках принудительного исполнения взыскано с должника. На данный момент сумму долга по НДФЛ за 2023 год составляет 77 010,42 руб.
При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени и штрафов за налоговые правонарушения подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Курганской области к Колточихину Владимиру Игоревичу о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с Колточихина Владимира Игоревича (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>., <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по обязательным платежам в размере 77 010,42 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 25 095,36 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 488,80 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 17 233,20 руб., пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 23 193,06 руб.
Взыскать с Колточихина Владимира Игоревича (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>., <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Ю.Б. Закирова