РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 января 2026 года с. Кетово Курганской области
Кетовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Стенниковой Л.М., при секретаре Анашкине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Поповой ФИО4 о взыскании недоимки, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Поповой О.А., в котором просит взыскать с нее:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2024 год в сумме 41 575,96 руб.;
- пени в сумме 13 373,68 руб. начислены на совокупную обязанность налогоплательщика (общая задолженность налогоплательщика) за период с 06.02.2024 по 19.01.2025.
Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика статуса адвоката с 17.08.2022, а так же наличием в собственности недвижимого имущества, транспортных средств. Возложенные на административного ответчика законом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов им не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Попова О.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, о причинах неявки не сообщила.
Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
денежного выражения совокупной обязанности;
денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом признаются, в частности, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее - требование).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Попова О.А. является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № 133664281 от 10.07.2024, а именно:
- квартира, адрес: <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 42,3 кв.м, дата регистрации права 08.07.2019;
- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 605 кв.м, дата регистрации права 07.06.2021, дата отчуждения 09.03.2023;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА ПРИОРА 217230.
Таким образом, Попова О.А. является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Согласно Главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год.
Уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
За налоговый период 2023 года Поповой О.А. исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 229 руб. В установленный срок - не позднее 02.12.2024 налог не уплачен.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.
В силу п.1 статьи 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка.
Применению подлежат ставки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога физическими лицами производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За налоговый период 2023 года административном ответчику исчислен земельный налог в сумме 4 руб. В установленный срок - не позднее 02.12.2024 налог не уплачен.
Статье 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии с. п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.
Уплата налога физическими лицами производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с. п.1 ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.
Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в редакции, действующей на момент начисления налога.
За налоговый период 2023 года Поповой О.А. исчислен транспортный налог в сумме 245 руб. В установленный срок - не позднее 02.12.2024 налог не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и имущественных налогов, в срок, установленный для уплаты имущественных налогов и страховых взносов, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности в размере 13 373,68 руб.
Так же из материалов дела усматривается, что с 17.08.2022 Попова О.А. зарегистрирована в качестве адвоката.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Кодекса плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса.
Поповой О.А. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2024 года в размере 49 500 руб.
Поскольку надлежащим образом административный ответчиком страховые взносы уплачены не были, налоговым органом направлено требования №57305 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 страховых взносов на ОПС в размере 12 870,58 руб., и ОМС – 3 275,47 руб.
Требование налогоплательщиком не исполнено.
Решением налогового органа от 10.11.2023 №9619 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщица (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №57305 в размере 17 670,48 руб.
Учитывая, что отрицательное сальдо погашено не было, мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области, по заявлению УФНС России по Курганской области, вынесен судебный приказ № 2а-225/2025 от 14.02.2025 о взыскании с Поповой О.А. задолженности по обязательным платежам в размере 57 889,18 руб.
В связи с поступившими возражениями от должника указанный судебный приказ определением от 12.09.2025 отменен.
Согласно расчету административного истца, задолженность Поповой О.А. складывается из следующего:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2024 год в сумме 41 575,96 руб.;
- пени в сумме 13 373,68 руб. начислены на совокупную обязанность налогоплательщика (общая задолженность налогоплательщика) за период с 06.02.2024 по 19.01.2025.
Пени начислены за период с 06.02.2024 по 19.01.2025 на сумму отрицательного сальдо в сумме 62 730,05 руб., в которое входят: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в размере - 45 842,00 руб. за 2023 год.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере - 12 870,58 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 275,47 руб. за 2022 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере – 25 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов в размере – 717 руб. за 2022 год.
До настоящего времени имеющаяся задолженность административным ответчиком не погашена.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с административным заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Согласно квитанции об отправке административный иск подан налоговым органом 02.12.2025. Таким образом, административный истец обратился в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с Поповой ФИО5, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2024 год в сумме 41 575,96 руб.;
- пени в сумме 13 373,68 руб. начислены на совокупную обязанность налогоплательщика (общая задолженность налогоплательщика) за период с 06.02.2024 по 19.01.2025.
Взыскать с Поповой ФИО6, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>Б, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение составлено 27 февраля 2026 года.
Судья Л.М. Стенникова