РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 марта 2026 года город Тюмень
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Бойевой С.А., при секретаре Горбуновой Т.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Дедову Олегу Вениаминовичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к Дедову О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя требования тем, что Дедов О.В. с 01.12.2016г. состоит налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем налогоплательщику исчислены за 2022 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинсское страхование в размере 8766,00 руб, за 2023г. налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45824,00 руб.. Кроме того, на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, Управлением ГИБДД УМВД по Тюменской области ответчик имеет на праве собственности транспортные средства, недвижимое имущество и земельные участки, которые являются объектом налогообложения. В связи с чем, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020-2023г.г. в размере по 3270,00 руб. за каждый налоговый период, а также земельный налог за 2020г. в размере 799,00 руб., за 2021г. в размере 650,00 руб., за 2022г. в размере 650,00 руб. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1624,59 руб., на ОМС за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 5984,14 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 460,82 руб., пени по земельному налогу за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 111,49 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. в размере 22381,81 руб., которые с 01.01.2023г. не привязаны к конкретному налогу. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление и требование которое добровольно не исполнено, выставлено решение №8879 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 29.02.2024г. Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнетавдинского судебного района г.Тюмени от 08.11.2024г. судебный приказ от 19.01.2024г. отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с Дедова О.В. недоимку в размере 131524,85 руб., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45824,00 руб., страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинсское страхование в размере 8766,00 руб, транспортный налог за 2020 год в размере 3270,00 руб., за 2021 год в размере 3270,00 руб., за 2022 год в размере 3270,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 799,00 руб., за 2021 год в размере 650,00 руб., за 2022 год в размере 650,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1624,59 руб., на ОМС за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 5984,14 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 460,82 руб., пени по земельному налогу за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 111,49 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. в размере 22381,81 руб. С учетом уточнений просят взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45824,00 руб., страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3270,00 руб., за 2021 год в размере 3270,00 руб., за 2022 год в размере 3270,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 799,00 руб., за 2021 год в размере 650,00 руб., за 2022 год в размере 650,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 11,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 4150,35 руб., за 2021 год в за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1822,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 46,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1088,21 руб., за 2021 год за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 489,97 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 411,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 104,34 руб., за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 1,16 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,99 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. в размере 22381,81 руб. (л.д.115-116).
Определением Нижнетавдинского районного суда Тюменской области от 01 октября 2025 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Дедову О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям передано по подсудности в Калининский районный суд г. Тюмени.
Представитель административного Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик Дедов О.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.
Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортное средство с 22.12.2015г. марки РЕНО ДАСТЕР, 2015г.в., государственный регистрационный знак №, а также земельные участки с 28.06.2013г. c кадастровым номером № №, с 30.06.2013г. c кадастровым номером № №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, что подтверждается сведениями с УМВД России по Тюменской области, выпиской из ЕГРН филиала публично-правовой компании Роскадастр по Тюменской области административным ответчиком не оспаривается, доказательств обратного суду не представлено (л.д. 92-94,136-137).
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, автомобили и снегоходы, являются объектом налогообложения.
Налогоплательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
В соответствии со ст.401 квартира, жилой дом являются также объектом налогообложения
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Дедову О.В. начислен:
транспортный налог за 2020-2022г. в сумме 3270,00 руб., за каждый налоговый период, исходя из следующего расчета: транспортное средство, марки РЕНО ДАСТЕР, государственный регистрационный знак №, 109 (налоговая база)* 30 (налоговая ставка) *12 месяцев владения в 2020г, 2021г., 2022г. в размере 3270,00 руб. – за каждый налоговый период.
Земельный налог за 2020 год в размере 799,00 руб., исходя из следующего расчета: земельный участок по адресу: № №
164877 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * (12 месяцев владения в году в 2022 году) = 495,00 руб.;
земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №
101194 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * (12 месяцев владения в году в 2022 году) = 304,00 руб.
за 2021-2022 г.г. в размере по 650,00 руб. за каждый налоговый период, исходя из следующего расчета:
земельный участок по адресу: <адрес> №
134379 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * (12 месяцев владения в году в 2022 году)- = 403,00 руб.
земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №
82476 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * (12 месяцев владения в году в 2022 году)- = 247,00 руб. о чем ответчику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2022г., от 19.07.2023г. (л.д.7-10).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2022г.,01.12.2023г. по налоговому уведомлению).
Кроме того, Дедов О.В. с 28.05.2012г. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).
Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 представлять расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
В силу части 1 статьи 432 К РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
С учетом положений Налогового кодекса РФ административным истцом Дедову О.В. начислены к оплате за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб., за 2023 год страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб.
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, Дедову О.В. в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 11,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 4150,35 руб., за 2021 год в за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1822,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 46,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1088,21 руб., за 2021 год в за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 489,97 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 411,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 104,34 руб., за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 1,16 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,99 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. в размере 22381,81 руб..
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
03.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 102115,11 руб., в том числе пени в размере 8420,85 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 01.03.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 217469,92 руб., в том числе пени в размере 30802,66 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 30562,85 руб. (лд.16).
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 01.03.2024 года подлежали включению пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. в размере 22381,81 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:
- по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 3270,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 3270,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 3270,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 3270,00 руб.;
- по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 798,99 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 799,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 650,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 650,00 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 32448,00 руб., по сроку уплаты 10.01.2022г. в размере 32448,00 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 8314,27 руб., по сроку уплаты 10.01.2022г. в размере 8426,00 руб., по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 8766,00 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 34445,00 руб.;
- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб..
Расчет пени единого налогового счета за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание поскольку в совокупную обязанность включена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3270,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 8314,27 руб., однако согласно судебного приказа выданного мировым судьей судебного участка №1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области от 25 июня 2021 года по делу 2а-1827/2021/1м с Дедова О.В. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 32448,00 руб., пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 8314,27 руб., пени. Всего взыскана задолженность в размере 40883,54 руб., судебный приказ отменен 23.09.2021г. (л.д.96-97).
Вместе с тем, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в рамках дела 2а-208/2022 в Нижнетавдинский районный суд Тюменской области и решением указанного суда от 12 апреля 2022 года с Дедова О.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 40762,27 руб. и пени в размере 121,27 руб.. Решение по административному делу 2а-208/2022 года вступило в законную силу 13 мая 2022 года (л.д. 86-88).
Из материалов дела следует, что в резолютивной части указанного решения от 12 апреля 20222 года не содержится сведений о взыскании с Дедова О.В. недоимки на которые начислены пени ЕНС, а именно: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекших до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 32448,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истекших до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 8314,27 руб., в связи с чем, ссылка административного истца на решение Нижнетавдинского районного суда Тюменской области от 12 апреля 2022 года в этой части не состоятельна, так как указанное не свидетельствует о взыскании с ответчика данной задолженности, поскольку фактически указанным решением взыскана с Дедова О.В. задолженность по транспортному налогу за 2020 год (л.д. 86-88).
Кроме того, согласно ответа председателя Нижнетавдинского районного суда Тюменской области от 27.01.2026г. по запросу суда представлена информация о том, что дополнительного решения и определения об исправлении описки в рамках дела №2а-208/2022 не выносились (л.д.181).
На основании части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Следовательно, оснований для взыскания с Дедова О.В. транспортного налога за 2020 год в размере 3270,00 руб. и начисления пени ЕНС на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 31.12.2020г. в размере 8314,27 руб. за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. не имеется.
Таким образом, с Дедова О.В. подлежат пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 11,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 4150,35 руб., за 2021 год в за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1822,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 46,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1088,21 руб., за 2021 год за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 489,97 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 411,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 104,34 руб., за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 1,16 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,99 руб., ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. в размере 16004,33 руб., исходя из следующего расчета:
По правилам п.7 ст.6.1, п.3 ст.75 НК РФ днём уплаты недоимки является ближайший рабочий день, следующий за 01.01.2023г., т.е. 09.01.2023г., а первым днём начисления пени будет 10.01.2023г..
Сумма пени по транспортному налогу за 2019г., 2021, 2022г. начисленных на недоимку 3270,00 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024г. составит 494,69 руб.х3 за каждый налоговый период.
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
159,41
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
20,38
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
44,47
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
59,51
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
80,12
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
130,80
Сумма пени по земельному налогу за 2021г. начисленных на недоимку 798,99 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024 составит 120,88 руб..
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
38,95
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
4,98
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
10,87
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
14,54
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
19,58
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
31,96
Сумма пени по земельному налогу за 2021г. начисленных на недоимку 799,00 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024г. составит 120,88 руб..
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
38,95
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
4,98
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
10,87
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
14,54
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
19,58
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
31,96
Сумма пени по земельному налогу за 2021г. начисленных на недоимку 650,00 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024г. составит 98,34 руб..
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
31,69
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
4,05
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
8,84
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
11,83
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
15,93
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
26,00
Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. начисленных на недоимку 32448,00 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024г. составит 4 908,84 руб..
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
1 581,84
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
202,26
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
441,29
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
590,55
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
794,98
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
1 297,92
Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленных на сумму 8426,00 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024г. составит 1274,71 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
410,77
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
52,52
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
114,59
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
153,35
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
206,44
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
337,04
Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. начисленных на сумму 34445,00 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024г. составит 5210,95 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
1 679,19
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
214,71
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
468,45
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
626,90
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
843,90
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
1 377,80
Пени: 5 210,95 руб.
Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. начисленных на сумму 8766,00 руб. за период с 10.01.2023г. по 01.03.2024г. составит 1 326,15 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
427,34
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
54,64
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
119,22
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
159,54
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
214,77
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
350,64
Сумма пени по транспортному налогу за 2022г. начисленных на сумму 3270,00 руб. за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. составит 156,96 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
26,16
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
130,80
Сумма пени по земельному налогу за 2022г. начисленных на сумму 650,00 руб. за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. составит 31,20 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
5,20
18.12.2023 – 01.03.2024
75
16
300
26,00
Сумма пени по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024г. начисленных на сумму 45842,00 руб. за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. составит 1271,35 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.01.2024 – 01.03.2024
52
16
300
1 271,35
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование №44289 об уплате налога сбора по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года, (л.д.11-12).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №8879 от 29 февраля 2024 года с Дедова О.В. взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 217370,36 руб. (л.д.13).
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Согласно представленным материалам, по состоянию на 01 марта 2024 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей в данном случае 131524,85 руб. и 28 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №44289 от 09 июля 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2024 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 28 марта 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области от 22 января 2025 года судебный приказ от 03 апреля 2024 года о взыскании недоимки с Дедова О.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д.17).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 23.01.2025г. по 23.07.2025г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Дедову О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Нижнетавдинский районный суд Тюменской области 10.07.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
Довод административного ответчика об уплате 25.12.2025г. задолженности проверен судом и не принят во внимание, поскольку представленный ответчиком чек по операции от 25 декабря 2025 года об оплате единого налогового платежа в размере 53658,00 руб., не может служить основанием для зачета недоимки предъявленной к взысканию в настоящем иске, поскольку идентифицировать произведенный платеж с заявленными в настоящем иске суммами не представляется возможным, а согласно ответа, представленного по запросу суда МИНФС России №14 по Тюменской области от 05 марта 2026 года поступившие денежные средства распределены в соответствии со ст.45 НК РФ в счет зачета задолженности, в следующем порядке:
- 7777,38 руб. распределено в счет задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 10.01.2022г.;
- 29950,24 руб. распределено в счет задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017г.) по сроку уплаты 10.01.2022г.,
- 1238,16 руб. распределено в счет задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31.12.2020г.;
- 14692,22 руб. распределено в счет задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроку уплаты 31.12.2020г. (лд.198).
Таким образом, с учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету Дедова О.В., сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, порядок принудительного взыскания задолженности и срок предъявления заявления в порядке административного иска налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4656 руб. рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 150, 175-177, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Дедову Олегу Вениаминовичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.
Взыскать Дедова Олега Вениаминовича, № года рождения (ИНН 7203049755000) проживающего по адресу: г. <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 45842,00 руб., страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3270,00 руб. и за 2022 год в размере 3270,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 799,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 650,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 650,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 11,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 4150,35 руб. и за 2021 год за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 1822,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленные в автоматическом режиме в размере 46,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1088,21 руб. и за 2021 год в за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в размере 489,97 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 411,78 руб. и за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 24,52 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 104,34 руб. и за 2020 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 1,16 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 5,99 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 01.03.2024г. в размере 16004,33 руб. начисленные на недоимку:
- по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 3270,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 3270,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 3270,00 руб.;
- по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 798,99 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 799,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 650,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 650,00 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 10.01.2022г. в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 10.01.2022г. в размере 8426,00 руб., по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 8766,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.2023г. в размере 34445,00 руб., по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб.) всего 121877 (сто двадцать одну тысячу восемьсот семьдесят семь) рублей 37 копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Дедова Олега Вениаминовича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4656 руб..
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья подпись С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-959/2026 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Судья С.А. Бойева