РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 марта 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М., при секретаре Якуниной В.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Андрееву Данилу Владимировичу о взыскании недоимки по налогам, установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к административному ответчику Андрееву Д.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени ЕНС. Требования мотивированы тем, что Андреев Д.В. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С 14.03.2022 года по 19.01.2024 года Андреев Д.В. состоял на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 1 по Ямало - Ненецкому автономному округу в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за расчетный период за 2023 год, по сроку уплаты 05.02.2024 года в размере 18 649,88 руб. На основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства и квартира. Налогоплательщику были начислены транспортный налог за 2023 год в размере 1 191 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 203 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 27319 от 09.07.2023 (срок уплаты до 28.08.2023 года), которое добровольно не исполнено. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 631 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 29.09.2023 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 23.12.2024 решением мирового судьи вынесен судебный приказ № 2а-15587/2024/8м о взыскании с ответчика Андреева Д.В. задолженности. Определением мирового судьи от 11.08.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с Андреева Д.В. недоимку (с учетом уточнений) в размере 24 328,74 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 1 191 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 203 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 18 649,88 руб., пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 25.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 4 284,86 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об его отложении или об обязательном участии в судебном заседании от него не поступили. Судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Материалами дела установлено, что административный ответчик Андреев Д.В. зарегистрирован по адресу: <адрес> состоит на налоговом учете у административного истца в ИФНС России по г. Тюмени № 1.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Положениями п. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 п. 1, подпунктом 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).
Из подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что Андреев Д.В. в период с 14.03.2022 года по 19.01.2024 года состоял на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, налоговым органом исчислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 05.02.2024 года в размере 18 649,88 руб.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период за 2023 год в размере 18 649,88 руб. Андреевым Д.В. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
По сведениям, полученным из МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, административному ответчику принадлежали на праве собственности: в период с 22.02.2023 года по 22.02.2024 года транспортное средство марки HYUNDAI IX 35 GLS 2.0 MT, государственный регистрационный знак №; в период с 30.10.2015 года по 16.08.2023 года транспортное средство марки ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак №; а также в период с 14.02.2023 года по 26.08.2024 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1 191 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 203 руб.
В адрес Андреева А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №151078926 от 06.07.2024 года со сроком уплаты до 02.12.2024 года, которое было получено административным ответчиком 09.09.2024 года, однако исполнено не было.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год Андреевым Д.В. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогам в установленный срок.
Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 27319 от 09.07.2023 года (срок уплаты до 28.08.2023 года). Требование было получено ответчиком 01.08.2023 года (л.д. 9).
По состоянию на 01.01.2023 года за Андреевым Д.В. числилась задолженность: по транспортному налогу 4 159 руб., пени на него 31,19 руб., по налогу на имущество 199 руб., пени на него 1,49 руб. Задолженность по виду платежа «пени» в размере 32,68 руб. сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации 01.01.2023 года. Задолженность по виду платежа «налог» в размере 4358,00 руб. сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации 01.01.2023 года, погашен ЕНП 24.01.2023 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.07.2023 года в сумме 3 563,53 руб., в том числе: налог - 3 562,64 руб., пени – 0,89 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 31088 от 04.12.2024 года: Общее сальдо в сумме 224 145,17 руб., в том числе пени 39 359,07 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 31088 от 04.12.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 35 074,21 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 31088 от 04.12.2024 года: 39 359 руб. 07 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.12.2024 года) – 35 074 руб. 21 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 284 руб. 86 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 631 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 29.09.2023 года и направлено в адрес Андреева Д.В. посредством почтовой связи.
В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.
23.12.2024 года решением мирового судьи вынесен судебный приказ № 2а-15587/2024/8м о взыскании с ответчика Андреева Д.В. задолженности. Определением от 11.08.2025 мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 16.12.2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 11.08.2025 года.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 29.10.2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания, а также неверно предъявлен период пени к взысканию.
На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 04.02.2026 года по административному делу № 2а-1062/2026, вступившим в законную силу 27.02.2026 года, взысканы пени за период с 18.05.2024 года по 25.11.2024 года включительно,
Таким образом, пени за 25.11.2024 г. уже были взысканы, и повторно не подлежат взысканию.
Соответственно взысканию подлежат пени за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года. За указанный период налогоплательщику Андрееву Д.В. на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам исчислены пени ЕНС в размере 4 284,86 руб., в которую включены:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год (по сроку уплаты 03.07.2023 года) в размере 3 562,64 руб.
Согласно ответу МИФНС России № 14 по Тюменской области от 10.02.2026 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 по сроку уплаты 03.07.2023 года в сумме 3562,64 руб. обеспечены судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени № 2а-8672/2025/8м от 09.09.2025 года. Вместе с тем, в рамках судебного приказа взыскана задолженность по пени в размере 968,07 руб., по прочим налогам и сборам в размере 45 842 руб. за 2023 год, транспортный налог в размере 409 руб. за 2022 год. Задолженность по страховым взносам за 2022 год в размере 3 562,64 руб. в судебный приказ не входит, иные сведения налоговым органом не представлены, в связи с чем начисление пени на вышеуказанный налог является неправомерным.
2) транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 года) в размере 409 руб.;
3) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, (по сроку уплаты до 09.01.2024 года) в размере 45 842 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени от 09.09.2025 года № 2а-8672/2025/8м в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана задолженность: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 409 руб., по пеням в размере 968,07 руб., всего: 47 219,07 руб. Судебный приказ не отменен.
Согласно ответу РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области от 29.12.2025 года судебный приказ № 2а-8672/2025/8м к исполнению не предъявлялся.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что вышеуказанная задолженность предъявлена к принудительному взысканию, сроки на предъявление соответствующего судебного акта к принудительному исполнению не истекли, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Андреева Д.В. в свою пользу пени, исходя из следующего расчета:
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 2,58 руб.
Сумма задолженности: 409,00 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
2,58
- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (по сроку уплаты до 09.01.2024 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 288,80 руб.
Сумма задолженности: 45 842,00 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
288,80
4) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (по сроку уплаты до 05.02.2024 года) в размере 2 528,23 руб.
5) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) в размере 9 266 руб.;
6) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год (по сроку уплаты до 28.04.2023 года) в размере 4 550 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 19.07.2024 года № 2а-0199/2/2024 в пользу УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу взыскана задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2023 год в размере 25 222 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2 528,23 руб., по пеням в размере 5 004,82 руб., всего: 32 755,05 руб. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 31.07.2025 года судебный приказ № 2а-0199/2/2024 отменен.
По сообщению налогового органа от 10.02.2026 года задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) в размере 9 266 руб. частично оплачена в размере 4 466,93 руб., остаток задолженности составил 4 799,07 руб.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год (по сроку уплаты до 28.04.2023 года) в размере 4 550 руб. 16.04.2025 года оплачена в полном объеме.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени по административному делу № 2а-7122/2025 от 09.12.2025 года, вступившим в законную силу 31.12.2025 года, с Андреева Д.В. в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взысканы: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2023 год в размере 4 799,07 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2 528,23 руб.; пени ЕНС за период с 05.02.2024 года по 17.05.2024 года включительно в размере 3 835,26 руб., всего взыскано: 11 162,56 руб.
Принимая во внимание, что вышеуказанная задолженность предъявлена к принудительному взысканию, сроки на предъявление соответствующего судебного акта к принудительному исполнению не истекли, по сведениям налогового органа оплаты задолженности по вышеуказанным налогам поступили за пределами периода, заявленного в административном иске, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Андреева Д.В. в свою пользу пени, исходя из следующего расчета:
- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (по сроку уплаты до 05.02.2024 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 15,93 руб.
Сумма задолженности: 2 528,23 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
15,93
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 58,38 руб.
Сумма задолженности: 9266,00 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
58,38
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год (по сроку уплаты до 28.04.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 28,67 руб.
Сумма задолженности: 4 550,00 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
28,67
7) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) в размере 21 803 руб.;
8) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 30.10.2023 года) в размере 72 630 руб.;
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени от 24.01.2025 года № 2а-555/2025/8м в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год, в размере 94 433 руб., штраф в размере 4 151,35 руб., пени в размере 29 059,54 руб., всего: 127 643,89 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени от 11.08.2025 года судебный приказ № 2а-555/2025/8м судебный приказ отменен.
По сообщению налогового органа от 10.02.2026 года задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) в размере 21 803 руб. частично оплачена в размере 10 510,86 руб., остаток задолженности составил 11 292,14 руб.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени по административному делу № 2а-1062/2026 от 04.02.2026 года, вступившим в законную силу 27.02.2026 года, с Андреева Д.В. в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взысканы: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов за 2023 год в размере 83 922,14 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2023 год в размере 4 151,35 руб., пени ЕНС за период с 18.05.2024 года по 25.11.2024 года, исчисленные на задолженность: по транспортному налогу физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 46,91 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 года в размере 5 258,07 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 02.05.2024 года в размере 289,98 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 02.05.2024 года в размере 1 308,27 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 28.07.2023 года в размере 1062,81 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 521,89 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 28.07.2023 года в размере 213,67 руб., по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 711,77 руб., по сроку уплаты 02.05.2024 года в размере 111,78 руб., пени в размере 19 349,30 руб. начислены автоматически от сроков уплаты по УСН., всего взыскано: 116 947,94 руб.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что вышеуказанная задолженность предъявлена к принудительному взысканию, сроки на предъявление соответствующего судебного акта к принудительному исполнению не истекли, по сведениям налогового органа частичная оплата задолженности по вышеуказанному налогу поступила за пределами периода, заявленного в административном иске, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Андреева Д.В. в свою пользу пени, исходя из следующего расчета:
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 137,36 руб.
Сумма задолженности: 21 803,00 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
137,36
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 30.10.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 457,57 руб.
Сумма задолженности: 72 630,00 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
457,57
9) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за 2023 год (по сроку уплаты до 05.02.2024 года) в размере 18 649,88 руб.
10) транспортный налог за 2023 год (по сроку уплаты до 02.12.2024 года) в размере 1 191 руб.;
11) налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до 02.12.2024 года) в размере 203 руб.
Задолженность по вышеуказанным налогам предъявлена в настоящем административном иске, требования налогового органа в части заявленных сумм налога подлежат удовлетворению, в связи с чем налоговый орган вправе требовать взыскания с Андреева Д.В. в свою пользу:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за 2023 год (по сроку уплаты до 05.02.2024 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 117,49 руб.
Сумма задолженности: 18 649,88 ?
Период просрочки: с 26.11.2024 по 04.12.2024 (9 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
26.11.2024 – 04.12.2024
9
21
300
117,49
- пени по транспортному налогу за 2023 год (по сроку уплаты до 02.12.2024 года) за период с 03.12.2024 года по 04.12.2024 года в размере 1,67 руб.
Сумма задолженности: 1 191,00 ?
Период просрочки: с 03.12.2024 по 04.12.2024 (2 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
03.12.2024 – 04.12.2024
2
21
300
1,67
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до 02.12.2024 года) за период с 03.12.2024 года по 04.12.2024 года в размере 0,28 руб.
Сумма задолженности: 203,00 ?
Период просрочки: с 03.12.2024 по 04.12.2024 (2 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
03.12.2024 – 04.12.2024
2
21
300
0,28
Таким образом, подлежат взысканию пени за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года включительно в размере 1 108,73 руб.
Во взыскании пени в остальной части следует отказать.
С учётом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по налогам, пени ЕНС в полном объеме не оплачена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Андрееву Д.В. удовлетворить частично.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика Андреева Д.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290 КАС РФ, суд решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Андрееву Данилу Владимировичу о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с Андреева Данила Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность в размере 21 152,61 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 1 191 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 203 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 18 649,88 руб.,
- задолженность по пени ЕНС за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года включительно в размере 1 108,73 руб., в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 2,58 руб.;
- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (по сроку уплаты до 09.01.2024 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 288,80 руб.;
- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (по сроку уплаты до 05.02.2024 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 15,93 руб.;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 58,38 руб.;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год (по сроку уплаты до 28.04.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 28,67 руб.;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 28.07.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 137,36 руб.;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год (по сроку уплаты до 30.10.2023 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 457,57 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за 2023 год (по сроку уплаты до 05.02.2024 года) за период с 26.11.2024 года по 04.12.2024 года в размере 117,49 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 04.12.2024 года в размере 1,67 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до 02.12.2024 года) за период с 03.12.2024 года по 04.12.2024 года в размере 0,28 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Андреева Данила Владимировича государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова
О.М. Соколова